«О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об администрировании отдельных налогов в период военного, чрезвычайного положения»– ЗУ от 01.04.2022 №2173-IX, учтены новшества по налогообложению налогом на прибыль предприятий.
Не приносящие доход организации, смогут благотворительную помощь оказывать за счет своих доходов посторонним лицам, указанным в пункте 63 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса, даже если предоставление такой помощи не предусмотрено их уставными документами без угрозы потери статуса неприбыльности, на период действия военного положения.
Особенности для налогоплательщиков предприятий, выбравших временно уплату единого налога 3 группы по ставке 2%:
- Более чем уплаченная сумма денежных обязательств по налогу на прибыль предприятий, существующая на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2%, может быть засчитана в погашение денежных обязательств по этому налогу, возникающих после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
- Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов, оставшихся неучтенными в уменьшение начисленной суммы налогового обязательства по этому налогу на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2%, могут быть учтены в уменьшении такой суммы после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
- Если плательщик, который в течение календарного года перешел на уплату единого налога по ставке 2%, в этом же году возобновляет уплату налога на прибыль предприятий, то такой плательщик составляет и представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом с начала такого календарного года.
- Объем годового дохода от какой-либо деятельности плательщика налога на прибыль предприятий для целей определения стоимостного критерия не применения налоговых разниц и возможности применения исключительно годового отчетного периода (40 млн грн) и стоимостного критерия определения контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования (150 млн грн) исчисляется за весь отчетный год, в том числе с учетом доходов, полученных за периоды такого года, в которых такой налогоплательщик находился на уплате единого налога по ставке 2%.
Если плательщик налога на прибыль переходит на уплату ЕН, к примеру, с 1.05 месяца он обязан подать декларацию по налога на прибыль предприятий за отчетный период полугодия и в составе такой декларации фин отчетность составленную за результатам деятельности за этот период.
В этой декларации и фин отчетности будут учтены нарастающим итогом результаты деятельности начиная с 1 января отчетного года по дату перехода на ЕН в мае.
Фин результат для налогообложения плательщика, перешедшего на уплату налога на прибыль предприятий, увеличивается на сумму дохода, полученного как оплата за товары работы, услуги, отгруженные (предоставленные) под время пребывания на упрощенной системе налогообложение независимо от того, применяет плательщик налога на прибыль корректирующие разницы или нет.
Не предусмотрена уменьшение фин результата до налогообложения на стоимость товаров, реализуемых во время пребывания плательщика уплате налога на прибыль предприятий, оплата за которые поступила во время пребывания такого плательщика в оплате ЕН.
Результаты деятельности за периоды пребывание на уплате ЕН за ставкой 2% не учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий, указанного в подпункте 134.1.1 Кодекса с учетом положений подраздела 4 этого раздела для плательщиков налога на прибыль, что перешли из упрощенной системы налогообложение на всеобщее.
Проценты, превышающие сумму ограничения, увеличили финансовый результат до налогообложения, оставшиеся не учтенными в уменьшение финансового результата до налогообложение на дату перехода на оплату ЕН по ставке 2%, уменьшают фин результат до налогообложения с учетом ограничений, после возобновления уплаты налога
на прибыль предприятий.
Объем годового дохода от любого деятельности (кроме косвенных налогов) плательщика налога на прибыль предприятий вычисляется за весь отчетный год, в том числе с учетом доходов, полученных за периоды такого года в которых такой налогоплательщик находился в уплате единого налога по ставке в 2%.
В случае если значение строки 01 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за отчетный период – 2022 год не превышает 40 млн гривен, плательщик может не применять в такой декларации разницы определены разделом ІІІ Кодекса и применяет в 2023 году исключительно годовой отчетный период.
Хозяйственные операции осуществленные плательщиком за периоды пребывание на уплате единого налога за ставкой 2% не влияют на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий, то такие операции не являются контролируемыми и не учитываемые при определении стоимостного критерия контролируемых операций – 10 млн грн.
На период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, финансовый результат к налогообложению не увеличивается на сумму средств безвозмездно перечисленных в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям посредством гуманитарной помощи в соответствии с ЗУ «О гуманитарной помощь в Украине» в связи с военной агрессией Российской Федерации против Украины.
Более подробную информацию можете узнать из официального источника.