Якщо ви займаєтеся підприємницькою діяльністю та особисто готуєте податкові документи, тоді подана на цій сторінці інформація стане корисною під час підготовки звітності.
Розглянемо основні нюанси складання звіту з єдиного податку та опишемо правила оформлення документації.
Строк, у який необхідно подати звітність
Закон обговорює такі моменти:
- звіт з єдиного податку 2 та 1 групи платників податків оформляється щорічно (ст. 296.2 Податкового Кодексу);
- термін подання звітності складає 3 місяці після закінчення звітного періоду.
Звіт з єдиного податку 3 групи платників податків (ст. 296.3 Податкового Кодексу) надається згідно з квартальною формою звітності – 40 днів після закінчення періоду (кварталу).
Як можна здати звітність щодо єдиного податку
Декларація може бути подана до податкових органів такими способами:
самим платником податків;
передача звітності особою, яка має довіреність від платника податків на такі завдання;
поштовим пересиланням;
через електронні засоби.
Для платників податків, які зареєстровані за однією фізичною адресою, але ведуть свою діяльність в іншій локації, найбільш оптимальним стане поштове пересилання декларації. Варто враховувати, що датою подання звітності вважатиметься день, вказаний на штампі поштового відділення. Пересилання варто оформляти із запасом у кілька днів. Крайній термін подання документації у такому вигляді – не пізніше 10 днів до закінчення терміну подання звітності.
Електронний спосіб надсилання звіту з єдиного податку варто обирати тим особам, які мають цифровий підпис. Даний варіант вигідний тим, що позбавлений необхідності дотримуватись непотрібних вимог контролюючих органів (копії, надання додаткової інформації тощо). Подати декларацію можна з будь-якого місця, де є доступ до Інтернету, що дуже зручно.
Оформлення звітності щодо єдиного податку особливості процедури
Форма звітності є однаковою всім груп осіб-платників податку. Окрім цього, декларація однакова для всіх підприємців. Однак існують відмінності для фізичних та юридичних осіб.
Основні засади заповнення звітності:
- звітність з єдиного податку складається із шести розділів;
- перший розділ заповнюється загальною інформацією щодо суб’єкта оподаткування;
- розділи 2, 3, 4 заповнюються лише особами, яких вони ставляться (розділ 2 – 1 група платників податків,
- 3 – друга група, 4 – третя група), інші розділи пропускаються і ставиться прочерк;
- розділ 5 призначений для виконання зобов’язань щодо ЄП;
- розділ 6 – тільки для виправлення помилок, які були допущені в попередніх звітних періодах.
Зупинимося докладніше на кожному розділі.
Особливості заповнення розділу 1
Заповнення звіту з єдиного податку починається із розділу
Основні правила.
1.Поле “тип податкової декларації” складається з наступних пунктів:
- звітна – для першої звітності за вказаний період;
- звітна нова – у разі, коли звітність подається ще раз, до закінчення періоду (використовується для нових, виправлених даних);
- уточнююча – для звітності, поданої після закінчення періоду, яка включає виправлення за будь-який із попередніх тимчасових проміжків.
Суб’єкту необхідно відзначити потрібний тип декларації у відповідному полі.
- Поле «реєстраційний номер облікової картки платника податків – ФОП» призначене для ідентифікаційного номера платника податків.
- Поле «види підприємницької діяльності у минулому звітному періоді» використовується для кодів і назви діяльності в звітному періоді, що описується, відповідно до податкових норм.
- «Фактична кількість працівників у звітному періоді» – тут зазначається кількість працівників на підприємстві, які працюють за трудовим договором.
Особливості заповнення розділів 2-4
Розділи 2-4 звіту з єдиного податку оформлюються за такими правилами:
Перша та друга підприємницька група вказує суми ЄП за кожен місяць звітного періоду у таблиці «Щомісячні авансові виплати».
Сума доходу підприємців 1 та 2 групи, отримана за звітний період зазначається у рядку «сума доходу за звітний (податковий) період…».
Важливо: відбулася зміна термінології, що використовується в даних формах – замість поняття виручка використовується термін доход. До нього включено:
- виручка від послуг та продукції за минулий період – зазначається у грошовому, матеріальній чи нематеріальній формі;
- продукція та послуги, одержані безкоштовно за минулий звітний період.
До пункту «Дохід» не включаються:
- відсотки;
- дивіденди;
- роялті;
- виплати зі страхових випадків;
- доходна частина від продажу майна, що використовується у підприємницькій діяльності.
Дані види не вносяться до розділів.
Правила визначення обсягу доходної частини описані у ст. 292 Податкового кодексу. Сам дохід виникає у момент зарахування коштів у рахунок (касу). Розрахунки у форматі «негрошові» особам, які обслуговуються за єдиним податком заборонені.
Оновлення у таблицях ЄП починаючи з 2016 року
Зазначимо такі зміни:
- Подання звіту з єдиного податку для осіб 3 групи підприємницької класифікації виконується із заповненими осередками 5 та 6 у розділі 4. Дані рядки відведені саме для цих суб’єктів.
- Рядки 2, 4, 7 вноситься сума, що перевищує обсяг граничного прибутку – 300 тис., 1,5 млн., 20 млн. гривень для кожної групи підприємців.
Варто зазначити, що 15% збору від цього прибутку не є суттєвими видатками. Порівняно зі втратою статусу єдиноподатника, цей податок не здатний обтяжити платника податків. Нагадаємо, що втративши статус єдиноподатника, суб’єкт повинен обов’язково перейти на загальне оподаткування у наступному кварталі.
Для підприємця дуже важливо стежити за правильністю подання прибутку. В іншому випадку, втрата статусу єдиноподатника загрожує серйозними наслідками:
- підвищення податку доходи до 18%;
- якщо гроші в точці збуту продукції або продажу послуг приймаються у готівковому форматі, підприємець повинен обов’язково придбати та зареєструвати касовий відділ;
- обов’язкова реєстрація нової книги для суб’єктів загального оподаткування;
- збільшення ставки ЄСВ до 22%.
Такі витрати здатні завдати низки неприємностей підприємцю.
Особливості заповнення розділу 5
Розділ 5 “Визначення податкових зобов’язань для осіб на єдиному податку” використовується для розрахунку підсумкового обсягу оподаткування для осіб, зареєстрованих за системою єдиного податку. Якщо звітність подає у добровільному форматі, цей розділ слід залишити порожнім (для випадків подання у нестандартний звітний період).
У графі 20 має бути описано обсяг єдиного податку за минулий період.
У графі 22 зазначається податок, що стягується за результатами звітного періоду.
Особливості заповнення розділу 6
Цей розділ декларації призначений для виправлення помилок, допущених у складанні звітності за минулі періоди. Правки можуть бути виконані декількома способами (п. 50.1 Податкового Кодексу):
- у потоковій звітності – стягується 5% суми недоплати плюс пеня;
- поданням уточненої форми звітності – стягується 3% від суми недоплати плюс пеня.
Найбільша складність полягає саме у визначенні підсумкового обсягу прибутку. Від цього залежить податок та, відповідно, правильність його сплати. Правильно підготовлена декларація дозволить суб’єкту залишатися на єдиному податку і зберегти цей статус для подальших періодів.
Інформація про прибуток. Книга доходів
Для осіб, які обслуговуються за єдиною системою податку, джерелом даних про прибуток є Книга доходів. Наказом Міністерства фінансів затверджено два такі зразки:
- Книга доходів – використовується для підприємців 1, 2, 3 групи без ПДВ, вносить лише прибуток;
- Книга доходів та витрат – для підприємців 3 групи з ПДВ, вносяться доходи та витрати.
Дані зразки реєструються у контролюючих органах, процедура безкоштовна.
Книга обліку доходів заповнюється найчастіше самими підприємцями. Суб’єкти-платники ПДВ делегують цей обов’язок бухгалтерському відділенню підприємства. У цьому джерелі відбиває весь фактичний дохід підприємницької діяльності за певний період. При цьому інформація вноситься до книги щодня.
Виправлення помилок у Книзі доходів відрізняється за роком її реєстрації. Якщо джерело зареєстровано до 2015 року – правки вносяться безпосередньо біля помилки шляхом її перекреслення та вписування правильної суми доходу з підписом.
Якщо Книга доходу зареєстрована після 2015 року (з 06.2015), жодних виправлень не використовується, а скоригована сума вписується в окремому осередку з використанням позначення «+» або «-».
Нагадуємо, що у разі недотримання цих правил із суб’єкта стягується адміністративний штраф.
Алгоритм заповнення Книги доходів
При заповненні необхідно керуватися такими правилами:
- рядок 1 – дата внесення інформації;
- рядок 2 – підсумкова сума коштів за продаж товарів, послуг, роботи;
- рядок 3 – повернені кошти за товари, послуги, роботу;
- рядок 4 – скоригований прибуток, різниця рядків 2 та 3;
- рядок 5 – кошти, отримані під час безоплатного отримання продукції, послуг, роботи;
- рядок 6 – сума значень рядків 4, 5, 6;
- рядок 7 – тип та обсяг прибутку, що оподатковується за ставкою 15% (пп. 2-4, п. 293.4, ст. 293).
Рядки 2-7 повинні включати інформацію про загальний дохід, отриманий під час діяльності суб’єкта.
Важливо: готівковий та безготівковий прибуток вносяться до Книги окремими рядками. Формат заповнення грошових даних – гривня, копійки через кому.
Інші особливості використання Книги доходів:
- інформація з Книги є основною для підготовки податкової звітності;
- Книга зберігається протягом 3 років після заповнення останньої сторінки.
Перед постановкою Книги на зберігання власнику необхідно зняти її з реєстрації у податкових органах.
Відповідальність за несвоєчасне складання звітності або її відсутність
Якщо суб’єкт проґавив термін подання звіту з єдиного податку або зовсім не подав документацію, його можуть притягнути до адміністративної відповідальності:
- 170 гривен – за первое нарушение;
- 1020 гривен – за повторное нарушение, если в течение года субъект уже привлекался к ответственности.
Остались вопросы – обращайтесь к нашим специалистам. Мы подскажем как действовать в конкретной ситуации и поможем правильно составить отчетность по единому налогу.
