Єдиний податок в Україні

Єдиний податок (ЄП – єдиний налог) – це варіант оподаткування на спрощеній системі. Він передбачає спрощені підходи до ведення обліку, звітності та звільнення від сплати деяких податків. Цю форму оподаткування можуть обирати фізичні та юридичні особи.

У цьому матеріалі розповідаємо про групи єдиного податку станом на 2022 рік, спеціальну групу на час військового стану, а також хто може обирати кожну з груп та на яких умовах.

Єдиний податок зміни у 2022 році

Станом на 2022 рік до спрощеної системи оподаткування внесено такі зміни:

  • підвищення фіксованого ЄП для 1 та 2 групи через збільшення мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму для працездатних з 1 січня 2022 року. Зазначимо, що протягом року розмір ЄП не змінюється, навіть при зміні розміру мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму;
  • збільшилися ліміти доходу за групами платником єдиного податку, оскільки вони прив’язані до мінімальної ЗП та прожиткового мінімуму;
  • ФОП 2-4 груп мають з 1 січня 2022 року запровадити касові апарати (РРО). Введення військового стану не спричинило скасування застосування касових апаратів;
  • з’явилися спеціальні умови для 3 групи єдинників з 1 квітня 2022 року, які передбачають зниження ставки ЄП до 2%. Ця група існуватиме до припинення дії військового, надзвичайного стану на території України.

Як стати платником єдиного податку

Нагадаємо, як зареєструватися платником ЄП для тих, хто розпочинає власну справу. Насамперед треба подати заяву про держ. реєстрації як платник єдиного податку. Доступні такі способи подання заяви:

  • особисто або уповноваженою особою (на підставі довіреності);
  • поштою;
  • в електронній формі;
  • державного реєстратора як додаток до реєстраційної картки.

Враховуйте, що реєстрація платником ЄП не має строків. За умови надання всіх документів відповідно до вимог чинного законодавства процедура реєстрації займе не більше двох робочих днів. У цьому держ. реєстратор може відмовити у реєстрації платником ЄП. На це є такі причини:

  • невідповідність вимогам до застосування спрощеної системи сплати податків;

  • порушення вимог, що встановлюються до певних груп платників податків;

  • наявність у суб’єкта господарювання, що створюється шляхом реорганізації непогашених податкових боргів.

У разі відмови орган контролю зобов’язаний надати письмову відповідь протягом двох робочих днів із зазначенням причини відмови. Після усунення всіх зауважень реєстраційні документи зобов’язані знову прийняти на розгляд. Це правило стосується всіх заявників незалежно від обраної групи єдиного податку.

Щодо єдинників 1 і 2 груп, то вони отримують усі права для обраної групи з 1 числа місяця, наступного за місяцем реєстрації. Юридичні та фізичні особи 3-ї групи отримують свої права з дня реєстрації, але лише за умови – протягом 10 днів з дня реєстрації подати заяву про вибір спрощеної системи оподаткування та ставки 5% (без плати ПДВ).

Єдиний податок групи та ліміти

Усього законодавством передбачено чотири групи платників єдиного податку:

  • 1 та 2 групи передбачені для фізичних осіб-підприємців. Ставки протягом року фіксовані, тобто податок не залежить від доходу чи прибутку.

  • 3 група. Це можуть фізособи-підприємці чи юр. особи. Податок сплачується з доходу.

  • 4 група. Вибрати її можуть фізособи-підприємці та юр. особи, чия діяльність пов’язана із с/г виробництвом, включаючи фермерські господарства. Ставка податку залежить від площі земельних ділянок та нормативно-грошової оцінки землі. На податок не впливає прибуток чи прибуток.

Нижче у таблиці наведено критерії перебування у групах 1-3 єдиного податку. Для четвертої групи змін немає.

Критерії

ГРУПИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ 2022

ФОП

1 група

ФОП

2 група

ФОП та юрособи

3 група

Обмеження за обсягом діяльності 2022

1.085.500 грн

(167 мінімальних зарплат на 01.01)

5.421.000 грн

(834 мінімальних зарплатна 01.01)

7.585.500 грн

(1167 мінімальних зарплат на 01.01)

Кількість працюючих, чол.

0

≤ 10

будь-яка

Дозволені види діяльності

  • роздрібний продаж на ринках із торгових місць;
  • надання побутових послуг населенню за переліком у п. 291.7 ПКУ)
  • послуги платникам ЄП;
  • послуги населенню;
  • виробництво та/або продаж товарів;
  • діяльність у сфері ресторанного господарства, крім заборонених видів у пп. 291.4, 291.5 ПКУ

усі, крім тих, що є у переліку заборонених п. 291.5 ПКУ

Ставки податку

2022

Максимальні розміри

  • 3% (платник ПДВ)
  • 5% (неплатник ПДВ)

248,10 грн/місяць

(не більше 10% прожиткового мінімуму на 01.01)

1300 грн/місяць

(Не більше 20% мінімальної зарплати на 01.01)

з 01.04.2022 можуть не сплачувати ЄП до закінчення військового стану (підстава – пп. 9.1 підрозділ. 8 Перехідних положень ПКУ)

Звітний період з єдиного податку

рік

квартал

Звітний період щодо ЄСВ «за себе» (у ФОП)

рік

ЄСВ «за себе» у 2022 році (тільки для ФОП)

  • січень 2022 – вересень 2022 – мінімум 1430 грн;

  • жовтень-грудень 2022 – мінімум 1474 грн

(з 01.03.2022 р. до завершення військового стану + 12 місяців після його завершення мають право не платити) (підстава – п. 9-19 Прикінцевих та перехідних положень Закону про ЄСВ)

1 – для 2022 року в розрахунок прийнято очікувані на 01 січня 2022 року за проектом Закону про Держбюджет 2022 року значення мінімальної зарплати 6500 грн та прожиткового мінімуму працездатної особи – 2481 грн. З 1 жовтня 2022 року мінімальна зарплата – 6700 грн.

2 – докладніше про заборонені та дозволені для єдиноподатників види діяльності читайте у матеріалі Спрощена система оподаткування;

3 – з алкогольних напоїв дозволено лише пиво та столове вино;

4 – ставка податку встановлюється місцевою радою;

5 – у загальному випадку мінімальна сума ЄСВ = мінімальна зарплата × 0,22. Наприклад, у січні-вересні 2022 року це буде 6500 грн × 0,22 = 1430 грн.

6 – якщо не платити, то втрачається страховий стаж

Зміни щодо єдиного податку у 2022 році

З 1 квітня 2022 року на час дії військового стану було створено спеціальну групу платників єдиного податку на основі групи 3. Вона діє тимчасово і після скасування військового стану платники, які її вибрали, будуть зобов’язані перейти на ту систему сплати податків, яка була до такого переходу. При цьому потрібно буде враховувати ліміти для тієї чи іншої групи і, при необхідності, перейти на вищу групу. Якщо залишаться питання без відповідей, то доведеться дочекатися роз’яснень від Державної податкової служби, оскільки зараз дуже багато питань залишилося без роз’яснень.

Нижче ми розглянемо спецгрупу окремо, хоч вона і належить до 3 групи платників ЄП. При цьому не варто розглядати її як окрему. Вибрати спецгрупу оподаткування можуть усі платники ЄП, а також ті, хто сплачує податок на прибуток. Єдиноподатники можуть бути всі групи, в тому числі 4.

Критерії

ГРУПИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ 2022

ФОП та юрособи спецгрупа 3 група

обмеження за обсягом діяльності 2022

відсутні

кількість працюючих, чол.

будь-яка

разрешенные виды деятельности

Усі, крім заборон, передбачених пп. 9.3 підрозділ. 8 Перехідних положень ПКУ. Серед цих заборон:

  • азартні ігри, лотереї;
  • обмін іноземної валюти;
  • виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів;
  • видобуток та реалізація корисних копалин;
  • страхові компанії та кредитні спілки;
  • фізособи-нерезиденти

При цьому:

  • обмеження п. 291.5 ПКУ не поширюються;
  • дозволено роздрібний продаж усіх підакцизних товарів;
  • дозволено імпорт автомобілів;
  • дозволено видобуток підземних та поверхневих вод підприємствами, що надають послуги централізованого водопостачання та водовідведення

ставка податку 2022

2% (неплатник ПДВ3)

Звітний період з єдиного податку

місяць

Звітний період щодо ЄСВ «за себе» (у ФОП)

рік

ЄСВ «за себе» у 2022 році (тільки для ФОП)

  • январь 2022-вересень 2022 – мінімум 1430 грн;
  • жовтень-грудень 2022 – мінімум 1474 грн

(з 01.03.2022 р. до завершення військового стану + 12 місяців після його завершення мають право не платити) (підстава – п. 9-19 Прикінцевих та перехідних положень) Закону про ЄСВ)

1 – ограничение снято с 16 апреля 2022 года;

2 – подразумевается запрет осуществлять такие виды деятельности во время пребывания в спецгруппе. При этом можно иметь такой зарегистрированный вид деятельности по КВЭД;

3 – если перед этим налогоплательщик был плательщиком НДС, то регистрация не аннулируется, а приостанавливается, а расчет показателей СЕА фиксируется на тех, которые были до перехода. НДС не уплачивается в т.ч. и при импорте товаров, кроме импорта товаров, имеющих происхождение рф

Для переходу на спецгрупу знадобиться заява на підставі пп. 9.8 підрозділу 8 Перехідних положень ПКУ. Подають заяву у паперовій чи електронній формі. Найзручніше зробити це через Е-кабінет (у ФОП ідентифікатор форми — J0102003. Платником ЄП на умовах спец. групи можна стати вже наступного робочого дня. Нові підприємці можуть подати таку заяву протягом 10 днів з дня державної реєстрації та враховуватися на спец групі з дня реєстрації.

Єдиний податок термін сплати

Платники ЄП 1-ої та 2-ої груп сплачують податок щомісяця до 20-го числа. Третя група сплачує раз на квартал, їм потрібно сплатити податок протягом 10 календарних днів, наступних за граничним терміном подання декларації. Простими словами одразу після декларування доходу.

Терміни сплати податків не переносяться, якщо останній день сплати посідає свято чи вихідний. Цей нюанс потрібно враховувати та сплачувати податок перед вихідними чи святами. Нижче у таблиці наведено терміни сплати ЄП.

ТЕРМІНИ СПЛАТИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

Група платників

Терміни

1

Раз на місяць (авансом) пізніше 20-го число (включно) поточного месяца*

2

3

Протягом 10 календарних днів після граничної дати подання декларації (декларація подається у квартальний термін, тобто протягом 40 к. днів після закінчення кварталу)

3 (спецгрупа)

Протягом 10 календарних днів після граничної дати подання декларації (декларація подається у місячний строк, тобто протягом 20 к. днів після закінчення місяця)

* сплатити внесок потрібно, навіть коли немає доходу від діяльності

Відповідальність за несплату єдиного податку

За прострочення сплати ЄП доведеться сплатити штраф та пеню, яку нараховують за кожен день несплати. У гіршому випадку можна втратити статус платника єдиного податку. Нижче ми докладніше розповімо про штрафні санкції та про те, як їх уникнути.

Платники ЄП несуть повну відповідальність за розрахунок суми податку та її своєчасну сплату.

Єдиний податок: штрафи за несплату

Єдиники 1 та 2 груп ризикують отримати штраф за несплату авансових внесків за ЄП. Штраф дорівнює 50% ставки ЄП (регламентовано п. 122.1 ПКУ). Станом на 2022 рік ця сума складає:

  • 124,05 грн для 1-ої групи єдинників;

  • 650 грн для 2-ої групи.

Розмір штрафу залежить від суми несплати. Тобто законодавці не бачать різниці між недоплатою авансового внеску та повною несплатою. В обох випадках штраф буде однаковим.

Щодо єдинників на 3-й групі, то сума штрафу залежить від терміну затримки платежу (регламентовано п. 126.1 ПКУ).

  • затримка до 30 днів передбачає 10% від суми боргу;
  • затримка на понад 30 днів тягне за собою штраф у розмірі 20% від боргу.

Простими словами, що довше не сплачено податок, то більша сума штрафу.

Пеня за несплату єдиного податку

За прострочення сплати ЄП, крім штрафу, доведеться заплатити пеню. Її сума залежить від того, хто знайшов помилку — платник ЄП чи податкова.

Коли помилку виявив платник ЄП, то пеня нараховується через 90 календарних днів після строку сплати податку (пп. 129.1.3 ПК). Пеня нараховується за кожний день прострочення. Сума пені визначається із розрахунку 100% річної ставки НБУ, яка діє станом на 2022 рік.

Коли помилки знайдуть у податковій, то доведеться сплатити пеню за кожен день прострочення із розрахунку 120% річної податкової ставки НБУ станом на 2022 рік. Регламентовано п. 129.4 ПКУ.

Як перейти на єдиний податок у 2022 році

Для всіх підприємців та підприємств діють однакові умови переходу на спрощену систему оподаткування. Для цього потрібно подати заяву до контролюючого органу. Зробити це можна особисто, надіслати поштою чи подати в електронному форматі.

Перейти можна за таких умов:

  • повне дотримання вимог законодавства до окремих груп платником податку за останній календарний рік;
  • подати заяву слід за 15 календарних днів на початок наступного календарного кварталу, якого додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Перехід можливий лише один раз упродовж календарного року.

Зміна групи платника ЄП у 2022 році

Перейти з однієї групи на іншу можна за таких умов:

  • дотримання вимог ПКУ для обраної групи;

  • подати заяву до органів контролю не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

РРО та єдинники у 2022 році

З 1 січня 2022 року РРО є обов’язковими для платників ЄП 2-4 групи. Військовий стан не спричинив скасування цього правила. Але з 7 березня 2022 року і до кінця дії військового стану штрафні санкції за порушення у сфері РРО не накладатимуться на підприємців. Але є один виняток – реалізація підакцизних товарів, який запровадили з 17 березня 2022 року.

  • порушення порядку проведення розрахункових операцій потягне за собою штраф у розмірі 100% вартості товару;
  • за неведення товарного обліку у сумі вартість непроведених в обліку товарів.

Щодо реалізації підакцизних товарів, то краще не порушувати законодавство, оскільки на час дії воєнного стану ніхто не скасовував штрафи та перевірки податкової.

Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"

Проверяем ваш бухгалтерский учет

Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета

Покажем существующие проблемы

Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.

Проконсультируем

Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.

бух услуги

Оптимизируем законно налоги

Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.

Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?

Популярные услуги

Автор: