Особливості ЄСВ для ФОП у 2022 році

Єдиний соціальний внесок для ФОП на загальній системі оподаткування нараховують на підставі суми доходу (прибутку), з якої має сплачуватись податок на дохід фізичних осіб. Щодо платників єдиного податку першої-третьої груп, то ЄСВ ФОП платить із суми, яку обирає сам, але вона не повинна перевищувати максимальний розмір бази нарахування єдиного внеску.

При цьому платити ЄСВ ФОП у 2022 році має на мінімальному рівні, встановленому чинним законодавством України. ЄСВ не може бути меншим від мінімального страхового внеску, який станом на 2022 рік дорівнює 22% від мінімальної заробітної плати.

Нижче в таблиці ви знайдете суми мінімальних заробітних плат та ЄСВ для різних груп ФОП.

Зверніть увагу! ЄСВ нараховують за календарний квартал, незалежно від наявності доходів у платника. Виняток – законне звільнення від сплати єдиного соціального внеску.

Звільнення від сплати ЄСВ

Чинне законодавство передбачає кілька ситуацій, коли платника податків звільняють від єдиного соціального внеску.

• ЄСВ можна не сплачувати, якщо ФОП отримує пенсію за віком або за вислугу років, а також від сплати соціального внеску звільняються особи з інвалідністю. Такі категорії ФОП можуть сплачувати ЄСВ у добровільному порядку. (Ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).
• Особи, які одночасно є ФОП і ведуть незалежну професійну діяльність, можуть не сплачувати ЄСВ “за себе”, але лише за умови, що вони здійснюють один вид діяльності (ч.5 ст 4 ЗУ “Про ЄСВ”).
• ФОП, у яких основне місце роботи гіг-контракт із резидентом “Дія.City” можуть не сплачувати ЄСВ “за себе” за місяці звітного періоду, коли роботодавець або резидент Дія.City” сплатив страховий розмір за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску або більше.

Тимчасове звільнення від сплати ЄСВ

Закон України № 2120-IX від 15 березня 2022 р. “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії військового стану” передбачає, що починаючи з 1 березня 2022 року та протягом 12 місяців після скасування воєнного стану деякі категорії осіб, за бажанням, можуть не нараховувати і не сплачувати ЄСВ “за себе”. До таких відносяться:

• фізичні особи-підприємці, у тому числі на спрощенні;

• особи, які ведуть незалежну професійну діяльність та отримують від неї дохід. Сюди відносяться ті, хто веде наукову, літературну, артистичну, художню, освітню, викладацьку, медичну, адвокатську, релігійну та інші види діяльності;

• члени фермерського господарства, якщо вони є особами, які підлягають страхуванню з інших підстав.

Вище перелічені категорії осіб звільняються від обов’язкового заповнення декларації зі сплати ЄСВ для податкової.

Також на час дії період мобілізації ФОП 2 та 3 групи єдиного податку та юридичні особи 3 групи єдиного податку мають право не сплачувати ЄСВ за найманого працівника, якого призвали до лав Збройних Сил України в ході мобілізації.

За такої ситуації суми ЄСВ сплачуватимуть із держбюджету, які роботодавець вкаже у звіті. Виняток – періоди, коли працівники отримували дохід у форматі грошового задоволення, з якого єдиний внесок сплачувався за рахунок державного бюджету.

Також штрафи за несплату ЄСВ не застосовуватимуться на час дії воєнного стану та два місяці після його закінчення. Це стосується таких ситуацій:

• ухилення або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік як платник єдиного соціального внеску;

• прострочення сплати чи донарахувань ЄСВ;
  неправильне ведення бухгалтерської документації на підставі якої нараховується ЄСВ;

• за ненадання або прострочення подання звіту про нарахування ЄСВ.

Також на час дії військового стану не нараховують пеню за різного роду прострочення та помилки. Також встановлено мораторій на перевірки документів на факт правильності нарахування ЄСВ та його оплати. Перевірки відновлять через три місяці з моменту скасування воєнного стану.

Терміни сплати ЄСВ у 2022 році

Фізичні особи-підприємці єдинники, на загальній системі та особи, які ведуть незалежну професійну діяльність зобов’язані сплатити ЄСВ “за себе” до 20 числа наступного за звітним кварталом місяця. Простими словами, за перший квартал 2022 року потрібно було сплатити ЄСВ до 19 квітня 2022 року включно.

Терміни подання звітності ЄСВ у 2022 році

Звіт про ЄСВ за найманих працівників “Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб та сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску” треба подавати раз на квартал. На це відводиться 40 календарних днів після закінчення кварталу, за який подається звіт. Перший квартал включає січень, лютий та березень, тобто звіт потрібно подати протягом 40 днів, звіт ведеться з 1 квітня 2022 року.

Залежно від групи, ФОП зобов’язані відображати нараховані за себе суми документації:

• “Декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця” ЄСВ 1 група 2022 року у форматі Додатка 1 (Розрахунок ЄСВ). Термін подання – до 1 березня 2022 року;
• Звіт по ЄСВ 2 група 2022 здійснюється ідентично з вище описаним для 1 групи.
• Нараховані за себе суми ЄСВ 3 група у 2022 році вказує у звіті “Декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця”. Подати звіт потрібно за 1-4 квартали 2022 року. Граничний термін подання – 9 лютого 2023 року.