У практично кожного платника податків є об’єкти, які є джерелом доходу або підлягають оподаткуванню. Це, наприклад, автомобіль, земельна територія, торгові точки тощо. У таких випадках існує процедура обов’язкового оповіщення контролюючих органів про наявність таких об’єктів шляхом складання форми 20-ОПП.
Сьогодні йтиметься про особливості заповнення даної звітності, її подання та наслідки неподання.
Форма 20-ОПП зразок заповнення
Кому необхідно заповнювати цю звітність
Форма 20-ОПП має розгорнуту назву – повідомлення про об’єкти оподаткування, об’єкти пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність. Її вид та структура затверджено наказом №1588 від 2011 року. Остання редакція внесла деякі виправлення (№662) та набула чинності з 01.01.22.
Подати форму 20-ОПП зобов’язані всі платники податків – юридичні та фізичні особи (підприємці). При цьому немає різниці, який тип оподаткування застосування до суб’єкта її повинні подавати як особи на спрощеній формі сплати податку, так і представники загальної системи.
Форма особливо актуальна для фізичних осіб-підприємців – з 2022 року для представників 2-3 групи стала обов’язковою умова використання касових апаратів. Для їх оформлення суб’єкту таки необхідно заповнити інформацію у вигляді форми 20-ОПП.
Важливо: цей тип звітності подають усі без винятку суб’єкти (включаючи осіб, які оподатковуються єдиним податком). Відповідно до п.63 Податкового Кодексу особи зобов’язані оповіщати державні податкові органи про такі моменти:
- об’єктах, які підпадають під податковий збір;
- об’єктах, пов’язаних із податковим збором;
- об’єктах, через які особа займається бізнесом.
Варто зазначити, що ці об’єкти не завжди повинні перебувати в особистій власності платника податків. Для закону достатньо наявності права їх використання. Приклад: якщо особа володіє транспортним засобом в оренді, форма 20-ОПП має входити до пакета документів для податкової.
У разі, якщо ця звітність була подана філією, головне підприємство може не подавати дані про об’єкти у формі.
Які зміни у звітності 20-ОПП на 2022 рік
Істотних правок у цій документації не передбачено. Усі зміни пов’язані з переходом на новий стандарт КАТОТТГ. Внаслідок цього було змінено назву рядків 6 та 7, оскільки з цього часу використовується нова термінологія позначення територіальних поділів – «територія».
Правки було внесено через територіальну реформу. Як кодифікатор тепер використовується КАТЕТТО, затверджений наказом №290 від 2020 року. Починаючи з цього моменту попередній варіант класифікації КОАТТУУ перестав діяти. Ознайомитись з новим класифікатором можна на цьому сайті.
Про те, як правильно підібрати код КАТОТТГ, ми розповімо наступному розділі.
Чи потрібно оновлювати форму 20-ОПП через зміну класифікаторів
Податкові органи випустили цілий блок роз’яснень щодо цього моменту. Коротко, платники податків можуть не оновлювати форму 20-ОПП через зміну класифікаторів. Виняток становить лише ситуація, в яких зміни торкнулися самого об’єкта, яким сплачується податковий збір. При складанні форми необхідно вказати позначку “зміни”.
Які об’єкти включаються до форми 20-ОПП
Платники податків повинні вписувати лише об’єкти, які приносять дохід. Тут виникає невелика плутанина, проте пояснення цього моменту є. Справа в тому, що такі об’єкти, як податок на прибуток, товар, самі гроші мають аналогічну класифікацію – об’єкти оподаткування. Але вказувати їх окремо у формі 20-ОПП немає потреби, вони декларуються в інших типах звітності. Детальніше про те, які об’єкти включаються у форму, можна дізнатися за наступним посиланням.
Важливо: тип 20-ОПП включає інформацію як про особисті, так і про орендні об’єкти. Під час роботи з довідником типів об’єктів для форми 20-ОПП слід пам’ятати, що цей перелік має лише рекомендаційну функцію. Якщо в ньому немає необхідного об’єкта, суб’єкт може вказати його у формі самостійно. Цю дію податківці не розцінюють як помилку. Подібний момент описано у податковій консультації, затвердженій наказом №7 від 2022 року. У тексті чітко зазначено відсутність відповідальності за таку дію (проте рядок 3 у формі має бути прописаний).
Податок з об’єктів у формі 20-ОПП
Податок не обов’язково стягується з усіх об’єктів у формі 20-ОПП. Сюди необхідно подавати тільки майно, яке приносить прибуток або яким може стягуватися податковий збір (при цьому не обов’язково, що він стягується на даний момент).
Виникає ситуація, за якої особа, звільнена від сплати збору, має обов’язково наголосити на такому майні у формі. Таке можливе для суб’єктів-платників за єдиною системою збору, земельних територій та відповідних податків на них.
Невиразна ситуація полягає і з оформленням форми. Зі свого боку ми надаємо найважливіші рекомендації щодо правил заповнення. Обов’язково включайте інформацію про такі об’єкти:
- все нерухоме майно, що перебуває в особистій власності чи орендне;
- рухомі об’єкти, що приносять прибуток власнику;
- локації збуту продукції – магазини, кафе, ресторани і т.д.
В іншому випадку зареєструвати касовий апарат (важлива умова діяльності точки збуту) не вийде.
Податкові органи прагнуть до того, щоб суб’єкт чи підприємство самі заповнювали форму 20-ОПП об’єктами оподаткування, навіть якщо вони не включені до довідника. Це з тим, що це джерело інформації не надає повну інформацію про таке майно.
Укрупнення даних
У доповненому пункті 8.4 Порядку №1588 було розширено варіанти укрупнення інформації. Для транспортних засобів одного типу (зовнішній вигляд, умови використання, права власності) допускається заповнення форми як для одного ТЗ.
У разі коли майно знаходиться за однією фізичною адресою, суб’єкт може вказувати тільки одне найменування. Наприклад, якщо офіс та магазин розміщені на одній локації, у формі можна вказати лише магазин. Аналогічна дія припустима частин об’єктів, що знаходяться за однією адресою.
Зазначимо ті випадки, коли укрупнення даних не дозволяється:
- транспортні засоби, що використовуються як пункти пересувної торгівлі;
- укрупнення неможливе для майна, що підлягає обов’язковій реєстрації та одержанню індивідуального номера (наприклад, земельні площі);
- майно рознесено за різними фізичними локаціями.
Звертаємо увагу: якщо рухоме чи нерухоме майно не мають з аргументованих причин номерів, то форма має оформлятися письмово та підкріплюватись реєстраційними документами на дані об’єкти.
Відповідальність за неподання форми
Ця звітність перестав бути узгодженим податковим зобов’язанням. Іншими словами, 20-ОПП не виконує роль декларації, яка є обов’язковою до заповнення. Штрафи за формою 20-ОПП не передбачено.
Але не варто взагалі ігнорувати цю звітність. Якщо суб’єкт не вносить до неї все оподатковуване майно, це розцінюється, як порушення обов’язків платника податків. У свою чергу, це тягне за собою наслідки:
- 340 грн. – для фізичних осіб-підприємців;
- 680 грн. – для ФОП за повторне порушення протягом 365 днів;
- 1020 грн. (2040 грн.) – для юридичних суб’єктів (повторне порушення).
Зазначимо, що в період дії карантинних COVID обмеження санкції до суб’єктів не застосовуються.
Часті випадки на практиці, коли платник податків ніколи не подавав 20-ОПП. Для таких ситуацій термін подачі форми суворо не визначений, проте оформити її все ж таки доведеться.
Терміни здачі 20-ОПП
Терміни подачі форми 20-ОПП:
- протягом 10 днів після реєстрації майна;
- протягом 10 днів після змін з майном (зміна адреси, типу об’єкта, назви тощо);
- 10 днів після зняття суб’єкта із реєстрації (законом термін не визначено, проте податківці встановили саме цей термін).
Початок терміну подання форми збігається з датою оформлення документів на майно, наприклад реєстрації квартири (роз’яснення податкових органів).
Алгоритм подачі
Форма здається органам за місцем фактичного обліку платника податків. Варіанти подачі:
- письмова;
- електронна.
У разі форма 20-ОПП відправляється через електронний кабінет платника податків чи через програмне забезпечення.
Форма 20-ОПП для відокремлених об’єктів
Якщо має відокремлений об’єкт оподаткування (філія та інші), основному підприємству необхідно стати на реєстрацію за неосновним місцем та надати форму з такими об’єктами. Аналогічні дії варто виконати у разі, коли за іншою адресою є майно, пов’язані з оподаткуванням або через які здійснюється діяльність.
Законом передбачені випадки, коли відокремлені об’єкти мають подавати форму безпосередньо самі (КПК 7):
- об’єкт самостійно веде бухгалтерію;
- філія має особистий баланс;
- філія має реєстрацію в ЄДР;
- об’єкт наділений правом нарахування та сплати ПДФО за працюючий тут персонал.
В інших випадках підготовку та подачу 20-ОПП виконує основне підприємство.
Рекомендації щодо оформлення
Основні правила підготовки форми:
- для кожного майна використовується окремий рядок бланку;
- перераховуються всі об’єкти, що у власності чи оренді;
- за можливості виконується укрупнення даних – лише об’єктів за однією адресою.
Порядок підготовки форми вказано у таблиці:
Порядок заповнення форми 20-ОПП
ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ ФОРМИ 20-ОПП | ||
№ | Назва графи | Як заповнити |
1 | № з/п | просто вказуємо номер рядка, в якому розміщено інформацію по об’єкту. При першому поданні вказуються всі об’єкти оподаткування. При такому поданні – лише нові об’єкти оподаткування або об’єкти, за якими відбулися зміни |
2 | код ознаки надання інформації | вказуємо лише цифровий код, який означає наступне:
Код «1» використовується для подання інформації про нові об’єкти. |
3 | тип об’єкта оподаткування | вказуємо тип об’єкта. Список типів знаходиться у згаданому Довіднику типів об’єктів оподаткування від ДПС. За відсутності певного об’єкта в Довіднику вказуємо його самостійно. Може бути використаний принцип укрупнення. Податківці допускають віднесення об’єкта до наявного суб’єкта господарювання типу об’єкта оподаткування, що найбільше відповідає визначенню місця знаходження/зберігання такого обладнання або іншого об’єкта. Наприклад, “верстат”, “технологічне обладнання”, “технічні агрегати” можна віднести до таких об’єктів, як “148 – цех”, “587 – виробнича ділянка”, “325 – майстерня”, “327 – майстерня швейна”. роз’яснення ДПС ОІР 116.11) |
4 | найменування об’єкта оподаткування | вводимо назву об’єкта, якщо він має таке. Наприклад, ТРК “Голлівуд” (торгово-розважальний комплекс “Голлівуд”) або модель автомобіля: Ford Fiesta COMFORT PLUS 2018. Якщо дані щодо автомобілів або інших об’єктів наводиться укрупнено, просто вказуємо тип об’єкта, наприклад «автомобіль». Їхню кількість при цьому слід зазначити у графі 12 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування» (п. 8.4 Порядку № 1588). Однак можна і не укрупнювати і тоді навести кожен автомобіль окремо |
5 | ідентифікатор об’єкта оподаткування | наводимо числове значення, що складається з 2-х частин – коду типу об’єкта оподаткування та внутрішнього 5-значного ідентифікатора, прийнятого самим платником податків. Перший код беремо зі згаданого довідника, наприклад, спортивний зал має код 618 (кількість 1 довідника). Його внутрішній номер буде 00001 (оскільки він тільки один у підприємства). Виходить, що потрібно вказати “61800001”. Для 3-го кіоску суб’єкта господарювання код буде “00100003” тощо. Якщо потрібний тип відсутній у Довіднику типів об’єктів оподаткування, то дописувати нові, наприклад, «717» не рекомендуємо, так як ДПС постійно оновлює довідник і вводить нові коди і пізніше просто код буде зайнятий і бачить двозначність (сьогодні в довіднику 716 про об’єкти) . Рекомендуємо вказати тоді об’єкт із кодом «000». Наприклад, “00000001” – “торгово-розважальний комплекс”, який якраз відсутній у довіднику. Інший шлях виходу із ситуації – вказувати найближчий за змістом об’єкт, наприклад, 50400001 – торговельний комплекс. Про рекомендаційний характер Довідника зазначено в КПК №7 |
– | територія територіального товариства, де знаходиться об’єкт оподаткування: | – |
6 | код КАТЕТТО | вводимо цифровий код, що міститься в Кодифікаторах адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад. За роз’ясненням ДПС використовується при заповненні 4-го та 5-го рівня кодифікатора. У ньому 4-й рівень – це місто, село, селище, а 5-й райони у містах. Це означає, що якщо місто розділене на райони, то враховуємо їх (у кодифікаторі це категорія об’єкта «В»). Наприклад, у м. Чернігові є:
|
7 | область, район, населений пункт | вказуємо адресу об’єкта оподаткування щодо найменування населеного пункту, району, области. Якщо місто обласного значення, а також м. Київ, то можна взагалі вказати лише місто |
8 | місцезнаходження об’єкта оподаткування (вулиця, номер будинку/офісу/квартири) | вказуємо адресу місця розташування об’єкта, яка не була вказана в гр. 7, тобто щодо назви вулиці, номери будинку тощо. |
9 | стан об’єкта оподаткування | вказуємо цифровий код стану об’єкта:
Код «4» відсутній |
10 | вид права на об’єкт оподаткування | вказуємо цифровий код, на яких правах знаходиться об’єкт у підприємства:
|
11 | прошу взяти на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходженням об’єкта оподаткування | ставимо відмітку, якщо існує необхідність взяти об’єкта на облік за не основним місцем обліку («+» або «˅») |
Часті питання
У наведеній таблиці ви знайдете відповіді на найчастіші запитання за формою 20-ОПП:
Заповнення форми № 20-ОПП у різних ситуаціях | |
як заповнювати коди КВЕД/ КАТОТТГ у формі № 20-ОПП: | |
чи подавати нову форму № 20-ОПП при зміні адміністративно-територіального устрою: | |
як повідомляти про однотипні об’єкти оподаткування у формі № 20-ОПП | |
чи потрібно укрупнювати інформацію у формі № 20-ОПП про приміщення, що орендуються за однією адресою | |
можна подати 20-ОПП в електронній формі через Електронний кабінет | |
як заповнити розділ 3 повідомлення за формою № 20-ОПП | |
як заповнює 20-ОПП ФОП у разі припинення своєї діяльності, яку він здійснював за місцем проживання | |
закрили об’єкт оподаткування: як відзвітувати до податкової | |
Нестандартні випадки подачі форми 20-ОПП
Крім звичайних ситуацій, форму необхідно готувати і в ряді інших випадків.
Важливо: форма заповнюється і орендарем, і орендодавцем.
Ситуація | Чи потрібно подавати форму 20-ОПП | Що слід вказати у формі 20-ОПП |
об’єкт основних засобів надано (отримано) в оренду | так | це зміна стану, і навіть, можливо, місцезнаходження об’єкта. Форму представляють як орендар, і орендодавець. У графі 9 щодо стану об’єкта оподаткування сторони зазначають:
|
переукладання договору оренди | може бути | якщо договір оренди переукладається щодо того ж об’єкта, то слід враховувати, чи було повернення об’єкту назад орендарю. Критерієм може бути складений акт повернення. Якщо такого немає, то ще слід врахувати дати колишнього і нового договору оренди:
|
перейменування назви вулиці, міста | так | це зміна відомостей про об’єкт оподаткування, зокрема його місцезнаходження (119.11 ОІР) |
зміна відомостей про об’єкт оподаткування | так | форма 20-ОПП подається лише за об’єктом оподаткування щодо якого відбулися зміни. У разі зміни типу об’єкта оподаткування (гр. 3) інформацію наводимо двома рядками:
Якщо об’єкт не закривається, то інформація щодо нього йде одним рядком: у гр. 2 заносимо «3-зміна відомостей про об’єкт оподаткування» |
закриття об’єкта оподаткування, у т. ч. через припинення діяльності платника податків | так | заповнення відбувається так:
|
виправлення помилок | так | подаємо форму з виправленими даними. У гр. 2 вказуємо «3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування» (119.11 ЗІР). Також наводимо супровідний лист, у якому вказується про виправлення помилки |
придбання/оренда малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) | ні | тут може бути застосований принцип укрупнення об’єктів оподаткування, оскільки МНМА, як правило, мають незначний розмір і зберігаються на складі, в магазині або іншому приміщенні, щодо яких вже подавали форму 20-ОПП |
здавання в оренду частини приміщення | так | форма подається навіть якщо на будівлю чи загальне приміщення вже подавалася форма 20-ОПП. Після здачі частини приміщення в оренду виникає новий оподатковуваний об’єкт, якому слід надати свій ідентифікаційний номер у графі 5 (на кожен об’єкт оренди). Також форму 20-ОПП представляє і орендар (орендарі) |
* МНМА – це кошти, що мають вартість до 20000 грн. | ||
Приклад звітності 20-ОПП
Зразок заповнення форми 20-ОПП представлено у цій статті. Для прикладу розглянь ситуацію: фізична особа-підприємець має у майні магазин та транспортні засоби, а також орендує кілька магазинів.
Зразок заповнення форми 20-ОПП представлений за посиланням.
Чому клієнти обирають ТОВ "Бухгалтерські-Послуги"
Перевіряємо ваш бухгалтерський облік
Проведемо аналіз ведення бухгалтерського і податкового обліку
Покажемо існуючі проблеми
Зазначимо на фінансові та податкові ризики у вашій компанії, а також супутні проблеми.
Проконсультуємо
Відповімо на ваші запитання, які стосуються специфіки бухгалтерського обліку та оподаткування саме вашої компанії.
Оптимізуємо законно податки
Проконсультуємо про можливість оптимізації податків і зниження податкових ризиків.
Все ще думаєте, що вести бухгалтерію самостійно дешевше?
Популярні послуги
