Декларація платника єдиного податку: алгоритм дій та зразок заповнення у 2022 році

Подавати звіт на спрощеній системі нескладно, нову декларацію платника єдиного податку теж. Але важливо подати звіт вчасно та правильно його заповнити. У цій статті ви знайдете зразки заповнення декларацій платників податку різних груп, а також дізнаєтеся про особливості складання декларації для єдиноподатників фізичних осіб 1-3 групи у 2021/2022 році за новою формою, у тому числі із заповненням додатка ЄСВ.

Податкова декларація платника єдиного податку бланк 2021

Податкова декларація платника єдиного податку 1 група приклад заповнення

Податкова декларація платника єдиного податку 2 група приклад заповнення

Податкова декларація платника єдиного податку 3 група приклад заповнення

Форма декларації платника єдиного податку 2021/2022

Форма декларації для платників єдиного податку (скорочено ЄП) однакова всім груп. Єдина різниця в тому, що різні групи мають заповнювати різні розділи. З 1 квітня 2022 року податкова декларація платника єдиного податку подається за новою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (зі змінами за наказом Мінфіну від 09.12.2020 № 752, далі – Наказ № 752).

Ця форма відрізняється від попередньої незначною мірою. Основна зміна полягає у додаванні до декларації спеціального додатку, в якому зазначаються ЄСВ. Ця програма має бути заповнена всіма платниками ЄП, незалежно від групи. Простіше кажучи, додаток замінює звіт ЄСВ, відомий як форма Д5, скасований з 1 січня 2022 року наказом Мінфіну від 28.12.2020 р. № 814.

Нижче наведено нову форму декларації. А далі ми поговоримо про всі особливості її заповнення.

Приклад декларації

Строки подання податкової декларації платника єдиного податку 2022

Нижче ви знайдете докладну таблицю, в якій зазначено, коли подавати декларацію та сплачувати податок.

Зверніть увагу! Під час подання звіту за 202 рік слід зазначити, що у січні-травні 2022 року від сплати єдиного податку та ЄСП було звільнено платників єдиного податку на першій групі. Це не стосується інших груп.

КритеріїГрупи ЄП для ФОП 2021/2022
123
тільки ФОПтільки ФОПФОП та юрособи
Сума податку у 2021 році
  • за місяць

227,00 грн/місяць

(виняток – січень-травень 2021 року, коли єдиний податок не сплачується)

1200,00

грн/місяць

3% доходу (платник ПДВ)

5% доходу (неплатник ПДВ)

  • за квартал

681,00 грн/квартал

(виключення – І квартал – 0 грн, ІІ квартал – 227,00 грн)

3600,00

грн/місяць

Сума податку у 2022 році
  • за місяць

248,10 

грн/місяць

1300,00

грн/місяць

3% доходу (платник ПДВ)

5% доходу (неплатник ПДВ)

  • за квартал

744,30  

грн/квартал

3900,00

грн/місяць

Строки сплати та декларування податку
термін сплати

авансом не пізніше 20-го числа (включно)

поточного місяця**

раз на квартал протягом 10 к. днів * * після останньої дати подання декларації
звітний періодрік*квартал
термін подання декларації60 к. днів** після кінця року40 к. днів * * після кінця кварталу, в т. ч. та кварталу IV

*існують винятки, коли звітним періодом стає квартал:

  • ФОП перевищив максимально допустимий обсяг доходу за даними Книги обліку доходів (і видатків);
  • ФОП вирішив перейти на 3 групу;
  • ФОП відмовився від спрощеної системи та переходить на загальну;

** якщо останній день подання декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку подання вважається операційний (банківський) день, що настає за цим вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ)

Чому клієнти обирають ТОВ "Бухгалтерські послуги"

Перевіряємо ваш бухгалтерський облік

Проведемо аналіз ведення бухгалтерського та податкового обліку

Покажемо існуючі проблеми

Вкажемо на фінансові та податкові ризики у вашій компанії, а також супутні проблеми.

Проконсультуємо

Відповімо на ваші питання, що стосуються специфіки бухгалтерського обліку та оподаткування саме вашої компанії.

бух услуги

Оптимізуємо законно податки

Про консультуємо про можливість оптимізації податків та зниження податкових ризиків.

Коли подавати звіт за новою формою податкової декларації у 2022 році

Потрібно подати звіт щодо нової форми податкової декларації з єдиного податку на підставі Положення № 752. Це стосується:

  • ФОП 1 та 2 групи при поданні звіту за 2022 рік;
  • Групи ФОП 3 під час подання звіту з 1 кварталу 2022 року і далі.

Додаток 1 (подання звіту ЄСВ, то вперше його подають:

  • ФОП 1 та 2 групи при поданні звітності за 2022 рік на підставі п. 296.2 ПКУ;
  • ФОП 3 групи під час подання звіту за повний 2022 рік (на підставі п. 296.3 ПКУ). Для звітів за І-ІІІ квартали 2022 року НЕ потрібно подавати Додаток 1 (при оплаті ЄСВ).

Увага! При реєстрації на 2022 рік Додаток 1 заповнюється вперше (про оплату ЄСВ).

Також звіт за новою формою декларації подається у 2022 році, якщо:

  • має місце перевищення максимально допустимої межі доходів у тій чи іншій групі;

  • прийнято рішення про перехід на більш високу групу чи загальну систему оподаткування;

  • якщо підприємець вирішить припинити діяльність.

    У кожному із трьох перелічених вище випадків податкова декларація має подаватися щокварталу. Тобто, протягом 40 днів після закінчення такого терміну.

    У цьому випадку необхідно відзвітувати за податками, але подати ЄСВ за рік не вийде. Справа в тому, що при переході на загальну систему чи припинення господарської діяльності звітувати за рік про сплату ЄСВ не вийде. Якщо підприємець перейшов до вищої групи, то Додаток 1 (про сплату ЄСВ) буде подано вже разом із річною декларацією.

Заполнение новой налоговой декларации плательщика единого налога за 2022 год

Податкова декларація складається з двох частин:

  • основна частина – майже без змін;
  • Додаток 1 тут мають бути представлені дані про кількість накопичених ЄСВ. Ця форма майже повністю повторює Звіт ЄСВ чи так звану Форма Д5.

Усі без винятку платники податків-фізичні особи заповнюють дві частини декларації – основну частину та Додаток 1. Далі у декларації є по три розділи щодо кожної з груп платників податків. Ваше завдання – заповнити потрібний розділ або відразу кілька, якщо платник податків змінив групу протягом року.

  • розділ II – для першої групи ФОП;
  • розділ ІІІ – для другої групи платників єдиного податку власників;
  • розділ IV – для третьої групи осіб, які здійснюють індивідуальну підприємницьку діяльність.

Потім кожен платник податків має заповнити:

  • Раздел V об определении налоговых обязательств по одному налогу, подлежащих уплате всеми плательщиками одного налога;
  • Раздел VII о количестве ЕСВ заполняется только в годовой декларации.

Щодо розділу VІ, то він створений лише для виправлення помилок. Йдеться про уточнюючу декларацію або під час виправлення помилок за даними звітного періоду.

Також в основній частині тепер є новий розділ VII декларації, в якому наводяться зобов’язання щодо сплати ЄСВ за звітний рік. У цьому розділі є лише один рядок, в якому вказується сума помісячних зобов’язань ЄСВ, підрахованих у Додатку 1 (про сплату ЄСВ).

Зазначимо інші особливості нової форми декларації (на підставі Наказу №752):

  • з’явилося поле для вказівки “електронна адреса” та “номер телефону”;
  • додалося поле 8 “Особливі позначки”, що заповнюють у разі припинення діяльності або під час переходу на загальну систему;
  • спеціальна відмітка про те, що подано Додаток 1 (ЕСВ). За звичайних обставин її потрібно робити лише у деклараціях за рік.

За рештою пунктів нова податкова декларація нічим не відрізняється від попередньої версії. Жодних серйозних змін у її заповненні немає, крім кількох полів, які з’явилися в новій версії та Додатку 1 (ЕСВ), яка стала заміною старої форми про сплату ЄСВ,

Нагадаємо, вам загальні правила заповнення податкової декларації.

  1. Якщо інформації немає — у паперовій декларації ставлять прочерк, в електронній — залишаємо порожнє поле.
    Заповнюється декларація українською.
  2. Виправлення у будь-якому вигляді не допускаються. Виправити помилки можна у спеціальному розділі.
  3. Грошові суми зазначаються у форматі гривні з копійками. Розшифровувати підписи внизу необхідно за новими правилами оформлення документів. У паперовій декларації пишуть у форматі Ім’я та Прізвище. Наприклад, “Іванов ІВАН” замість “І. І. Іванов”. Нові правила набрали чинності 1 вересня 2021 року та регламентуються ДСТУ 4163:2020.

Особливі позначки у декларації

Щодо позначок у графах декларації, то ДПС у своїх роз’ясненнях використовує наступний підхід:

  • тип декларації, податковий звітний період використовують відмітку “х”;
  • особливі позначки (у розділі 8), наприклад, у декларації за останній податковий звітний період використовують позначку “+”;
  • внизу позначка щодо Додатка 1 (ЕСВ) також позначається знаком “+”.

Ймовірно, немає істотної різниці який знак використовувати “х”, “+” або інший схожий. Водночас у роз’ясненні ГУ ДПС у Харківській області щодо використання відміток вказується саме на “+” у розділі 8,1. В інших розділах податківці рекомендують використати знак “х”.

Увага! Наявність Додатка 1 (ЕСВ) слід позначити це позначкою “+” внизу декларації.

Книга обліку як основа заповнення декларації

Декларацію заповнюють на основі таких даних:

  • Книги обліку доходів — це для першої та другої групи, а також третьої за умови, коли ФОП не є платником ПДВ;
  • Книги обліку доходів та витрат для третьої групи.

Закон зобов’язує вести Книги, хоча з 1 січня 2021 року їх дозволили заповнювати довільно, у тому числі в електронному вигляді. Який варіант ведення Книги обліку ви не обрали, робіть записи так, щоб потім було зручно заповнювати декларацію. Радимо вести щоденний звіт із підбиттям підсумків за місяці та квартали.

Все ще думаєте, що вести бухгалтерію самостійно дешевше?

Порядок заповнення декларації платника єдиного податку у 2022 році

Нижче надано докладну інструкцію щодо заповнення декларації для платників єдиного податку. Описано дії в кожному рядку.

Зверніть увагу!! У декларації ФОП 3 групи доходи у квартальних деклараціях відображаються за наростаючою, тобто за перший квартал, за півроку, за третій квартал та за рік.

ЗАПОЛНЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ЄДИНОГО ПОДАТКУ 2022

Рядки

Як заповнювати

Головна частина

1

Ставимо відмітку «×», яка визначить тип декларації:

  • Звітна – звичайна декларація, яка подається вперше і не пов’язана з виправленням помилок.

Два інші типи декларації заповнюють у разі помилок у першій:

  • “Звітна нова” – її подають у разі, коли знайдено помилки до кінця терміну подання звіту за поточний період;
  • “Уточнююча” – подається у разі виявлення помилок після закінчення терміну подання звіту. Декларація вважається такою, що уточнює розрахунок.

Є ще одна позначка – “Довідково”. Така декларація подається, коли потрібно отримати до Державної податкової служби довідку про доходи за певний період. Це може бути, наприклад, у разі призначення пенсії, матзабезпечення або визначення страхових виплат. У такому разі в полі рядка 01 декларації слід поставити номер календарного місяця, в якому подається декларація. Такий звіт можна подати у будь-який час, але варто розуміти, що її подання не звільняє від подання декларації у звітний період. Також у довідковій позначці має бути одразу дві позначки: “звітна” або “звітна нова”.

2

Проставляється відмітка “х” в осередках, що позначають потрібний звітний період. Поле “місяць” чіпати не потрібно, єдиний виняток – тип декларації “Довідково”.

3

Заповнюємо лише при поданні уточнюючої декларації або під час виправлення помилки за даними звітного періоду. В уточнюючій декларації рядок 2 та 3 збігаються.

4-7

Вписуються реквізити органу Державної податкової служби та фізичної особи підприємця, щоб ті відповідали реєстраційним документам. Якщо протягом року платник податків перейшов до іншого адміністративного району ДПС, то декларацію все одно треба подавати за старою адресою.

Далі зазначається реєстраційний номер облікової картки платник податків. Простими словами – це ІПН, що складається з 10 цифр.

Щодо податкової адреси, то у фізосіб їм є місце проживання (п 45.1 ПКУ)

8

Ставимо відмітку “+”, якщо подається остання податкова декларація або змінюється система оподаткування:

  • 8.1 – декларація за останній звітний податковий період у разі припинення діяльності;
  • 8.2 – звіт за останній звітний період при переході на загальну систему оподаткування.

Подаючи таку декларацію, звичайну за річний звітний період для першої та другої групи або за квартал для третини подавати вже не потрібно. На цей момент регламентується п. 294.6 Податкового кодексу України.

Розділ I «Загальні показники підприємницької діяльності»

9

Потрібно вписати кількість найманих робітників. Нагадаємо, що платник єдиного податку першої групи не може наймати на роботу, платник ЄП другої групи може працевлаштувати від 0 до 10 працівників, для третьої групи обмежень немає.

Кількість працівників береться протягом місяця звітного періоду, у якому було найбільше працівників. При цьому не потрібно враховувати працівників, які на момент подання звіту у відпустці через вагітність та пологи, у відпустці з догляду за дитиною до досягнення нею 3 (6 років), а також мобілізованих.

10

Тут слід зазначити всі види діяльності у форматі кодів КВЕД, за якими платник єдиного податку отримував дохід за звітний період. Тобто треба зазначити всі види діяльності, навіть такі, що не були зареєстрованими, але мали місце упродовж звітного податкового періоду.

Основний вид діяльності потрібно вписати першим і вказати у дужках, що він є основним.

Розділ ІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи

Щомісячні авансові платежі

Вписуємо з розбивкою на квартали щомісячні авансові внески з єдиним податком, які підлягали нарахуванню та сплаті, а не ті, що були сплачені (ВІР, категорія 107.08).

Для 2021 року за один квартал набігає 681, 00 грн., тобто 227 гривень помножити на три. Нагадаємо, що у січні-травні 2021 року платників єдиного податку та групи звільнено від сплати єдиного податку за умови відсутності порушень перебування у першій групі (п.529 підрозд. 10 перехідних положень Податкового кодексу України)

01

Вказуємо обсяг доходу за звітний період від господарської діяльності, що обкладається єдиним податком за фіксованою ставкою для першої групи. Його беруть із підсумкових даних із Книги обліку доходів за потрібний період. Нагадаємо, що для групи дохід не повинен перевищувати 1.002.000 гривень, тобто (167 мінімальних зарплат на 1 січня) за період 1.01.2021 до 31.12.2021 включно.

02

У цьому рядку слід зазначити доходи, які обкладають єдиним податком за ставкою 15%. Мається на увазі наступні:

  • доходи за недозволеними для платників першої групи видами діяльності (пп. “1” п. 291.4 ПКУ);
  • доходи за видами діяльності, які не визначені у реєстрі платника податків;
  • доходи, отримані за рахунок використання заборонених форм розрахунку (розрахунки за бартером тощо);
  • здійснення заборонених видів діяльності, докладніше у п. 291.5 Податкового кодексу України;
  • доходи, що перевищує граничний ліміт для першої групи 1.002.000 на 2021 рік.

Такі доходи слід зазначити, якщо вони були. Вказування таких доходів означає необхідність перейти у вищу групу чи загальну систему сплати податків. При цьому перехід до вищої групи допускається лише у разі перевищення ліміту.

Розділ ІІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи

Щомісячні авансові платежі

Потрібно зазначити з розбивкою на квартали щомісячні авансові внески за єдиним податком, які підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ВІР, категорія 107.08). Станом на 2021 рік за повний квартал набігає 3500 гривень, тобто по 1200 за кожний із трьох місяців.

03

Вписуємо обсяг доходу за звітний період від господарської діяльності, який оподатковується єдиним податком за фіксованою ставкою для другої групи. Але варто пам’ятати, що для другої групи існує обмеження щодо доходу та становить 5.004.000 гривень, тобто 834 мінімальні заробітні плати на 01.02 за період з 1.01.2021 по 31.12.2021 включно.

04

До цього рядка включаються доходи, що оподатковуються ПДВ за ставкою 15%, йдеться про:

  • доход від діяльності, не дозволеної платнику 2 групи (п. «2» ст. 291.4 ПКУ);
  • доход від діяльності, не включеної до реєстру платників податків;
  • доході, отриманому з використанням заборонених форм оплати (негрошові операції, мається на увазі бартер тощо);
  • зайняття забороненою діяльністю за статтею 291.5 ПКУ;
  • доход, що перевищує максимально допустимий для групи 2 (5 004 000 грн у 2021 році).

Ми розкриваємо такі доходи, якщо вони мають місце. Декларування такого доходу означає необхідність переходу на вищу групу чи загальну систему оподаткування. Перехід у вищу групу можливий лише за перевищення ліміту доходу

Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи

05-06

Вказуємо накопичену суму доходу з початку року від провадження господарської діяльності, яка оподатковується за ставкою:

3% (платники ПДВ) – вписуємо у рядку 05 декларацій;
5% (неплатники ПДВ) – вписуємо у рядку 06.

Не забуваємо про ліміт 7.002.000 грн (1167 МРОТ на 01.01) по 3 групі для підприємців на період з 01.01.2021 по 31.12.2021 (включно)

07

Враховуємо дохід, який оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ).

  • доходи від діяльності, які не включені до реєстру платників податків;
  • доходи від заборонених коштів платежу (негрошові платежі, тобто бартерні угоди тощо);
  • зайняття забороненою діяльністю за статтею 291.5 ПКУ;
  • дохід, що перевищує максимально допустиму межу для групи (7 002 000 грн. у 2021 році).

Ми розкриваємо такі доходи, якщо такі є. Декларування такого доходу означає необхідність переходу на вищу групу чи загальну систему оподаткування. Перехід у вищу групу можливий лише за перевищенні ліміту доходу.

Розділ V. «Визначення податкових зобов’язань щодо єдиного податку»

08

Заносимо інформацію зі стор. 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07

09

Вказуємо інформацію якщо є інформація щодо наступних термінів 02,04 або 0,7 (суму доходу за цими рядками х 0,15)

10-11

Тут заповнювати потрібно лише платникам єдиного податку третьої групи (ряд.05 або ряд. 06 х на потрібну ставку податку, тобто 3% чи 5%).

12

Вказуємо відомості зі стор. 09+10+11

13

Вказуємо відомості зі стор. 12 декларації, яку подавали у попередньому податковому чи звітному періоді.

14

Вписуємо суму податкового зобов’язання до сплати до бюджету: стор. 12-стор. 13

Розділ VІ. “Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок”

(Увага! Розділ заповнюють лише в уточнюючій декларації або в поточній, але тільки для виправлення помилок, допущених у минулому періоді)

15

Вписуємо розмір податку з стор. 14 декларацій за період, де ви помилилися

16

Вписуємо правильний розмір податку

17

Вписуємо інформацію, якщо заниження податку було за зобов’язаннями з єдиного податку (стор.16> стор. 15). Заповнюємо різницю стор.16 – стор. 15. Цю різницю в податках можна сплатити в наступному форматі:

  • ДО моменту подання декларації, якщо виправлення подається через уточнюючу декларацію;
  • разом із податком за звітний період, за який подається звіт, якщо виправлення вносяться до поточної декларації

18

Тут потрібно заповнити, якщо ви завищили податкове зобов’язання щодо єдиного податку (стор. 16, стор. 15)

19

Тут потрібно заповнювати лише якщо була недоплата єдиного податку. Простими словами, якщо у вас заповнена стор. 17. Правило “самоштрафу” дуже просто:

  • стор. 17 х 0,03, це у разі виправлення помилок через уточнюючу декларацію. Штраф потрібно сплатити до того, як подасте уточнюючу декларацію;
  • стор. 17х 0,05, якщо правки вносяться через поточну декларацію.

При цьому враховуйте той факт, що порушення від 1 березня 2020 року до останнього місяця дії карантину не вважатимуться порушенням. Це регламентується п.52 Перехідних положень ПКУ

20

Тут розраховується пеня на суму недоплати (регламентується пп. 129.1.3 ПКУ). Тут потрібно заповнювати лише за наявності недоплати (на підставі стор. 17). Пеня розраховується так:

  • вираховуємо 91 день прострочення сплати єдиного податку. Це і буде першим днем ​​з якого стартувало нарахування пені;
  • обчислюємо останній день наявності пені – цього дня буде день сплати заборгованості за податковим зобов’язанням;
  • шукаємо за кожен день податкової ставки Національного банку України;
  • пеня за кожен розраховується виходячи з ставки Нацбанку. Наведемо простий приклад, що для 1000 гривень боргу за облікової ставки НБУ 6,5% ми легко може розрахувати пеню за день. Для цього 1000 помножимо на 0,065 та розділимо на 365, виходить 0,1781 гривні.

Тут діє те саме правило, які ми розглядали в попередньому блоці, тобто з 1 березня і до закінчення карантину Covid-19 самоштрафи нараховувати не потрібно.

Розділ VII. «Визначення зобов’язань щодо сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду»

(Увага! Розділ заповнюється лише у разі подання звіту за рік, оскільки дані про нарахування та сплату ЄСВ зазначають у річній декларації з ЄС, п. 296.2 ПКУ та п. 296.3 ПКУ)

21

Вписується сума ЄСВ “за себе” – суму по місяцях з графи 4 розд. 9 Додатки 1. Якщо підприємець самостійно не збільшив для себе суму ЄСВ, то ця цифра у 2021 році буде стандартною та дорівнює 15950 гривень. Розраховується це (6000х11х0,22+6500х0,22). Єдиний виняток — платники єдиного податку першої групи, які з січня до травня 2021 року були звільнені від сплати єдиного соціального внеску. Ця категорія ЄСВ за 2021 рік становитиме 9350 гривень, тобто 6000х6х0,22+6500х2022.

Додаток до податкової декларації

Тут потрібно заповнити лише в тому випадку, якщо потрібно подати до податкової служби додаткові дані. Наприклад, пояснювальну записку або первинні документи, через які відбувається помилка або щось подібне.

Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»

1

Тут потрібно лише поставити позначку “+”, якщо подається Додаток 1 (про сплату ЄСВ). У стандартній ситуації це буде лише річна декларація для першої та другої групи, або декларація на четвертий квартал для третьої групи.

Заповнення Додатка 1 (ЕСВ) декларації з єдиного податку 2022

Далі перейдемо до заповнення розрахунку ЄСВ, того самого Додатка 1 до податкової декларації щодо сплати єдиного податку.

Зверніть увагу! У січні-травні 2021 року платники єдиного податку на першу групу можуть не сплачувати ЄСВ. На інші групи це звільнення не розповсюджується, воно має бути сплачене хоча б на мінімальному рівні.

Порядок заповнення додатка 1 (ЕСВ) для декларації платника ЄН-ФОП

ЗАПОЛНЕННЯ ДОДАТКУ 1 (ЕСВ) 2022

Рядки

Як заповнювати

Головна частина

Тип декларації

Як і основна частина декларації, Додаток 1 також може бути таких самих чотирьох видів. Тобто вам потрібно поставити позначку “х” для позначення типу декларації: “Звітна”, “нова Звітна”, “Уточнююча”, “Довідкова”. Зверніть увагу, що позначки у Додатку 1 та в основній частині декларації мають бути ідентичними. Відмінності неприпустимі.

1

Вписуємо десятизначний реєстраційний номер платника податків (ІПН), відомий у народі як “ідентифікаційний код”.

2

Це поле здебільшого пропускається. Воно тут для осіб, які відмовилися від отримання податкового номера (таке трапляється за релігійними переконаннями). Такі особи мають відповідну позначку у паспорті.

3

Тут вписується повне прізвище, ім’я та по батькові підприємця

4

Тут усі поля заповнюються так само, як і в основній частині декларації. Зазвичай тут зазначається звітний період “рік”, оскільки за ЄСВ звітують саме раз на рік. Лише в останніх звітних деклараціях податковий період може бути іншим.

Те саме стосується і наступного рядка за податковий період, в якому допущена помилка. Якщо Додаток 1 подається як уточнюючий, то звітні періоди у першому та другому рядках повинні збігатися

5

Тут вказується тип форми, але тільки якщо додаток подається з позначкою “ліквідаційний” або ж подається декларація “Довідково”.

6

Прописується дата держреєстрації

7

Вказується ідентифікатор діяльності – КВЕД, який в основній частині декларації прописували на першому місці

8

Позначається час перебування на спрощеній системі, якщо звіт подається протягом року, і підприємець перебував у ньому весь рік. У такому разі вказується період з 1 січня 2021 року по 31 грудня 2021 року. Нижче вказується код фізособи на спрощеній системі “6”. Таким чином, у декларації з єдиного податку завжди буде позначення “6”. При цьому так і не зрозуміло, чому податківці вирішили залишити цей код зі старого формату звіту зі сплати ЄСВ за формою Д5.

Розділ 9. Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску

9, графа 2

Тут вказується сума доходу, з якої сплачується ЄСВ, Зазвичай ФОП вписують тут мінімальну базу ЄСВ, тобто суму мінімальної зарплати за той чи інший місяць. Я січня до листопада 2021 — 6 000 гривень, за грудень 2021 — 6 500 гривень, за січень 2020 по вересень 2022 — 6500 гривень, з жовтня до грудня 2022 — 6 700 гривень.

Суми, зазначені в цьому розділі, не мають жодного відношення до реального доходу підприємця. Це досить умовна сума. Можна вказувати суттєвіші суми, але тоді й платити доведеться більше.

При цьому максимально допустима сума – 15 мінімальних заробітних плат. Тобто за період із січня до листопада 2021 року — це 90 000 гривень, за грудень 2021 — 97 500 гривень, я січня по вересень 2022 — 97 500 гривень та з жовтня по грудень 2022 — 100 500 гривень.

9, графа 3

Тут прописується ставка єдиного соціального внеску, зазвичай 22%.

9, графа 4

Для заповнення цієї графи необхідно провести нескладний розрахунок. Дані з графи 2 потрібно помножити на дані з графи 3. Саме цих колонок, а не ті, що вказані у розшифровці графи 4. Тут потрібно бути дуже уважним. Плутанина з’являється через те, що інформація перейшла ще зі старої форми Д5. Про це говорили навіть самі представники податкової служби від 24.10.2018 р. №4530/ІНК/15-32-13-01-10.

Враховуйте, що платники єдиного податку на першій групі звільнені від сплати єдиного соціального внеску у грудні 2020 та з січня по травень 2021 року. Тому ті осередки потрібно залишити порожніми, якщо це електронна форма або поставити прочерки, якщо заповнюєте паперову декларацію. Звільнення від сплати ЄСВ регламентується п. 145.1 Прикінцевих положень Закону України «Про загальнодержавне державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058

Розділ 10. Визначення зобов’язань щодо сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок

(Увага! Ці поля потрібно заповнювати лише у разі наявності помилок)

1

Потрібно прописати помилкову суму єдиного соціального внеску зі звітного періоду, що підлягає виправленню

2

Прописуємо правильну суму ЄСВ за звітний період, дані за який потрібно виправити

3

З нескладного розрахунку вказуємо розмір недоплаченого ЄСВ, якщо недоплата має місце.

4

Вписуємо суму переплати соціального внеску, якщо така є.

5

Проводимо розрахунок пені, якщо ви не внесли мінімальний розмір ЄСВ у повній мірі. Пеня вважається як 0,1% від несплаченої вчасно суми за кожен день прострочення платежу.

Аванси у декларації з єдиного податку

Заповнюючи податкову декларацію може виникнути проблема, якщо підприємець раніше отримував передоплату на товари або послуги. У такому разі зазвичай є такі рішення:

  • аванс включають дохід того періоду, в якому його отримали;
  • у період повернення авансу дохід зменшують у сумі повернення.

Але якщо у поточному звітному періоді недостатньо доходу, у декларації можна отримати від’ємну суму доходу. Державна податкова служба має сприймати таку ситуацію нормально, це випливає із роз’яснень ДПС,

Вимушена зміна групи або перехід на загальну систему

Коли підприємець на єдиному податку першої та другої групи перевищив максимально допустимий рівень доходу за календарний квартал, то на підставі п. 293.8 ПКУ зробити таке:

  • повідомити до податкової про перехід на другу чи третю групу єдиного податку до 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому перевищено його дохід;
  • застосувати до суми, що виходить за межі ліміту, що перевищує ставку у розмірі 15%;
  • подати декларацію до податкової у встановлені чинним законодавством строки;
  • сплатити щомісячний авансовий внесок за єдиним податком вже за новою ставкою до 20 числа першого місяця роботи в новій групі, якщо здійснювався перехід з першої на другу групу.

У разі коли платник єдиного податку перевищив допустимий обсяг 7, 505, 500 гривень станом на 2022 рік, то він зобов’язаний пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом подати заяву про перехід на загальну систему сплати податків і подати декларацію як звіту діяльності.

Якщо характер порушення перебування на єдиному податку не пов’язаний з перевищенням доходу, то заяву слід подати не пізніше ніж за 10 днів до початку нового звітного періоду: року для ФОП першої та другої групи або кварталу для ФОП третьої групи.

Платники єдиного податку першої та другої групи у разі порушення зобов’язані подати річну декларацію у строки, встановлені для квартального звіту, тобто 40 календарних днів, а не 60 таких без порушень правил. Перехід на загальну систему для них розпочнеться з нового року, а для ФОП третьої групи – з нового кварталу.

Автор: