Декларація платника єдиного податку: алгоритм дій та зразок заповнення у 2023 році

ЗАПОЛНЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ЄДИНОГО ПОДАТКУ 2023

Рядки

Як заповнювати

Головна частина

1

Ставимо відмітку «×», яка визначить тип декларації:

• Звітна – звичайна декларація, яка подається вперше і не пов’язана з виправленням помилок.

Два інші типи декларації заповнюють у разі помилок у першій:

• “Звітна нова” – її подають у разі, коли знайдено помилки до кінця терміну подання звіту за поточний період;
• “Уточнююча” – подається у разі виявлення помилок після закінчення терміну подання звіту. Декларація вважається такою, що уточнює розрахунок.

Є ще одна позначка – “Довідково”. Така декларація подається, коли потрібно отримати до Державної податкової служби довідку про доходи за певний період. Це може бути, наприклад, у разі призначення пенсії, матзабезпечення або визначення страхових виплат. У такому разі в полі рядка 01 декларації слід поставити номер календарного місяця, в якому подається декларація. Такий звіт можна подати у будь-який час, але варто розуміти, що її подання не звільняє від подання декларації у звітний період. Також у довідковій позначці має бути одразу дві позначки: “звітна” або “звітна нова”.

2

Проставляється відмітка “х” в осередках, що позначають потрібний звітний період. Поле “місяць” чіпати не потрібно, єдиний виняток – тип декларації “Довідково”.

3

Заповнюємо лише при поданні уточнюючої декларації або під час виправлення помилки за даними звітного періоду. В уточнюючій декларації рядок 2 та 3 збігаються.

4-7

Вписуються реквізити органу Державної податкової служби та фізичної особи підприємця, щоб ті відповідали реєстраційним документам. Якщо протягом року платник податків перейшов до іншого адміністративного району ДПС, то декларацію все одно треба подавати за старою адресою.

Далі зазначається реєстраційний номер облікової картки платник податків. Простими словами – це ІПН, що складається з 10 цифр.

Щодо податкової адреси, то у фізосіб їм є місце проживання (п 45.1 ПКУ)

8

Ставимо відмітку “+”, якщо подається остання податкова декларація або змінюється система оподаткування:

• 8.1 – декларація за останній звітний податковий період у разі припинення діяльності;
• 8.2 – звіт за останній звітний період при переході на загальну систему оподаткування.

Подаючи таку декларацію, звичайну за річний звітний період для першої та другої групи або за квартал для третини подавати вже не потрібно. На цей момент регламентується п. 294.6 Податкового кодексу України.

Розділ I «Загальні показники підприємницької діяльності»

9

Потрібно вписати кількість найманих робітників. Нагадаємо, що платник єдиного податку першої групи не може наймати на роботу, платник ЄП другої групи може працевлаштувати від 0 до 10 працівників, для третьої групи обмежень немає.

Кількість працівників береться протягом місяця звітного періоду, у якому було найбільше працівників. При цьому не потрібно враховувати працівників, які на момент подання звіту у відпустці через вагітність та пологи, у відпустці з догляду за дитиною до досягнення нею 3 (6 років), а також мобілізованих.

10

Тут слід зазначити всі види діяльності у форматі кодів КВЕД, за якими платник єдиного податку отримував дохід за звітний період. Тобто треба зазначити всі види діяльності, навіть такі, що не були зареєстрованими, але мали місце упродовж звітного податкового періоду.

Основний вид діяльності потрібно вписати першим і вказати у дужках, що він є основним.

Розділ ІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи

Щомісячні авансові платежі

Вписуємо з розбивкою на квартали щомісячні авансові внески з єдиним податком, які підлягали нарахуванню та сплаті, а не ті, що були сплачені (ВІР, категорія 107.08).

Для 2021 року за один квартал набігає 681, 00 грн., тобто 227 гривень помножити на три. Нагадаємо, що у січні-травні 2021 року платників єдиного податку та групи звільнено від сплати єдиного податку за умови відсутності порушень перебування у першій групі (п.529 підрозд. 10 перехідних положень Податкового кодексу України)

01

Вказуємо обсяг доходу за звітний період від господарської діяльності, що обкладається єдиним податком за фіксованою ставкою для першої групи. Його беруть із підсумкових даних із Книги обліку доходів за потрібний період. Нагадаємо, що для групи дохід не повинен перевищувати 1.002.000 гривень, тобто (167 мінімальних зарплат на 1 січня) за період 1.01.2021 до 31.12.2021 включно.

02

У цьому рядку слід зазначити доходи, які обкладають єдиним податком за ставкою 15%. Мається на увазі наступні:

• доходи за недозволеними для платників першої групи видами діяльності (пп. “1” п. 291.4 ПКУ);
• доходи за видами діяльності, які не визначені у реєстрі платника податків;
• доходи, отримані за рахунок використання заборонених форм розрахунку (розрахунки за бартером тощо);
• здійснення заборонених видів діяльності, докладніше у п. 291.5 Податкового кодексу України;
• доходи, що перевищує граничний ліміт для першої групи 1.002.000 на 2021 рік.

Такі доходи слід зазначити, якщо вони були. Вказування таких доходів означає необхідність перейти у вищу групу чи загальну систему сплати податків. При цьому перехід до вищої групи допускається лише у разі перевищення ліміту.

Розділ ІІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи

Щомісячні авансові платежі

Потрібно зазначити з розбивкою на квартали щомісячні авансові внески за єдиним податком, які підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ВІР, категорія 107.08). Станом на 2021 рік за повний квартал набігає 3500 гривень, тобто по 1200 за кожний із трьох місяців.

03

Вписуємо обсяг доходу за звітний період від господарської діяльності, який оподатковується єдиним податком за фіксованою ставкою для другої групи. Але варто пам’ятати, що для другої групи існує обмеження щодо доходу та становить 5.004.000 гривень, тобто 834 мінімальні заробітні плати на 01.02 за період з 1.01.2021 по 31.12.2021 включно.

04

До цього рядка включаються доходи, що оподатковуються ПДВ за ставкою 15%, йдеться про:

• доход від діяльності, не дозволеної платнику 2 групи (п. «2» ст. 291.4 ПКУ);
• доход від діяльності, не включеної до реєстру платників податків;
• доході, отриманому з використанням заборонених форм оплати (негрошові операції, мається на увазі бартер тощо);
• зайняття забороненою діяльністю за статтею 291.5 ПКУ;
• доход, що перевищує максимально допустимий для групи 2 (5 004 000 грн у 2021 році).

Ми розкриваємо такі доходи, якщо вони мають місце. Декларування такого доходу означає необхідність переходу на вищу групу чи загальну систему оподаткування. Перехід у вищу групу можливий лише за перевищення ліміту доходу

Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи

05-06

Вказуємо накопичену суму доходу з початку року від провадження господарської діяльності, яка оподатковується за ставкою:

3% (платники ПДВ) – вписуємо у рядку 05 декларацій;
5% (неплатники ПДВ) – вписуємо у рядку 06.

Не забуваємо про ліміт 7.002.000 грн (1167 МРОТ на 01.01) по 3 групі для підприємців на період з 01.01.2021 по 31.12.2021 (включно)

07

Враховуємо дохід, який оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ).

• доходи від діяльності, які не включені до реєстру платників податків;
• доходи від заборонених коштів платежу (негрошові платежі, тобто бартерні угоди тощо);
• зайняття забороненою діяльністю за статтею 291.5 ПКУ;
• дохід, що перевищує максимально допустиму межу для групи (7 002 000 грн. у 2021 році).

Ми розкриваємо такі доходи, якщо такі є. Декларування такого доходу означає необхідність переходу на вищу групу чи загальну систему оподаткування. Перехід у вищу групу можливий лише за перевищенні ліміту доходу.

Розділ V. «Визначення податкових зобов’язань щодо єдиного податку»

08

Заносимо інформацію зі стор. 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07

09

Вказуємо інформацію якщо є інформація щодо наступних термінів 02,04 або 0,7 (суму доходу за цими рядками х 0,15)

10-11

Тут заповнювати потрібно лише платникам єдиного податку третьої групи (ряд.05 або ряд. 06 х на потрібну ставку податку, тобто 3% чи 5%).

12

Вказуємо відомості зі стор. 09+10+11

13

Вказуємо відомості зі стор. 12 декларації, яку подавали у попередньому податковому чи звітному періоді.

14

Вписуємо суму податкового зобов’язання до сплати до бюджету: стор. 12-стор. 13

Розділ VІ. “Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок”

(Увага! Розділ заповнюють лише в уточнюючій декларації або в поточній, але тільки для виправлення помилок, допущених у минулому періоді)

15

Вписуємо розмір податку з стор. 14 декларацій за період, де ви помилилися

16

Вписуємо правильний розмір податку

17

Вписуємо інформацію, якщо заниження податку було за зобов’язаннями з єдиного податку (стор.16> стор. 15). Заповнюємо різницю стор.16 – стор. 15. Цю різницю в податках можна сплатити в наступному форматі:

• ДО моменту подання декларації, якщо виправлення подається через уточнюючу декларацію;
• разом із податком за звітний період, за який подається звіт, якщо виправлення вносяться до поточної декларації

18

Тут потрібно заповнити, якщо ви завищили податкове зобов’язання щодо єдиного податку (стор. 16, стор. 15)

19

Тут потрібно заповнювати лише якщо була недоплата єдиного податку. Простими словами, якщо у вас заповнена стор. 17. Правило “самоштрафу” дуже просто:

• стор. 17 х 0,03, це у разі виправлення помилок через уточнюючу декларацію. Штраф потрібно сплатити до того, як подасте уточнюючу декларацію;
• стор. 17х 0,05, якщо правки вносяться через поточну декларацію.

При цьому враховуйте той факт, що порушення від 1 березня 2020 року до останнього місяця дії карантину не вважатимуться порушенням. Це регламентується п.52 Перехідних положень ПКУ

20

Тут розраховується пеня на суму недоплати (регламентується пп. 129.1.3 ПКУ). Тут потрібно заповнювати лише за наявності недоплати (на підставі стор. 17). Пеня розраховується так:

• вираховуємо 91 день прострочення сплати єдиного податку. Це і буде першим днем ​​з якого стартувало нарахування пені;
• обчислюємо останній день наявності пені – цього дня буде день сплати заборгованості за податковим зобов’язанням;
• шукаємо за кожен день податкової ставки Національного банку України;
• пеня за кожен розраховується виходячи з ставки Нацбанку. Наведемо простий приклад, що для 1000 гривень боргу за облікової ставки НБУ 6,5% ми легко може розрахувати пеню за день. Для цього 1000 помножимо на 0,065 та розділимо на 365, виходить 0,1781 гривні.

Тут діє те саме правило, які ми розглядали в попередньому блоці, тобто з 1 березня і до закінчення карантину Covid-19 самоштрафи нараховувати не потрібно.

Розділ VII. «Визначення зобов’язань щодо сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду»

(Увага! Розділ заповнюється лише у разі подання звіту за рік, оскільки дані про нарахування та сплату ЄСВ зазначають у річній декларації з ЄС, п. 296.2 ПКУ та п. 296.3 ПКУ)

21

Вписується сума ЄСВ “за себе” – суму по місяцях з графи 4 розд. 9 Додатки 1. Якщо підприємець самостійно не збільшив для себе суму ЄСВ, то ця цифра у 2021 році буде стандартною та дорівнює 15950 гривень. Розраховується це (6000х11х0,22+6500х0,22). Єдиний виняток — платники єдиного податку першої групи, які з січня до травня 2021 року були звільнені від сплати єдиного соціального внеску. Ця категорія ЄСВ за 2021 рік становитиме 9350 гривень, тобто 6000х6х0,22+6500х2022.

Додаток до податкової декларації

–

Тут потрібно заповнити лише в тому випадку, якщо потрібно подати до податкової служби додаткові дані. Наприклад, пояснювальну записку або первинні документи, через які відбувається помилка або щось подібне.

Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»

1

Тут потрібно лише поставити позначку “+”, якщо подається Додаток 1 (про сплату ЄСВ). У стандартній ситуації це буде лише річна декларація для першої та другої групи, або декларація на четвертий квартал для третьої групи.