Бухгалтерські послуги Київ. Послуги бухгалтера

Контакти: +380673432847
Почта: ukregistrweb@gmail.com
Офіс: м. Київ. вул. Джона Маккейна, буд 16
Бухгалтерські та юридичні послуги для середнього та малого бізнесу. Бухгалтерський аутсорсинг. Бухгалтерський супровід. Послуги головного бухгалтера

Декларація про майновий стан та доходи 2022

Декларація про доходи або декларація про майновий стан – усі ці документи належать до єдиної категорії звітності, яку фізична особа має подавати до органів податкової інспекції. У сьогоднішній консультації намагатимемося відповісти на найбільш поширені питання, пов’язані з декларуванням, а також розглянемо приклади складання документації звичайними громадянами та особами-підприємцями.

Які категорії осіб мають подавати звітність

Декларація про майновий стан та доходи – це вид звітності, яка пов’язана з оподаткуванням на доходи громадян та військовим збором. Її необхідно подавати наступним категоріям фізичних осіб:

  • громадяни без статусу підприємця, але які мають прибуток конкретної категорії;
  • фізична особа-підприємець, яка перебуває на загальній категорії оподаткування;
  • фізична особа, яка займається незалежним підприємництвом;
  • громадяни-резиденти, які виїжджають до іншої країни на постійній підставі;
  • громадяни, які бажають оформити податкові пільги (знижки);
  • іноземні особи, які набули у звітному періоді статус резидента України.

Повний перелік перелік осіб з поясненням, яким необхідно подати декларацію про майновий стан та доходи, зазначено у пунктах 177.5, 178.4, 179.3, 166.3, 170.10.4 Податкового Кодексу України.

Види доходів для обов’язкового декларування

Перелік операцій, якими особа отримала дохід, наведено у таблиці. Якщо особа отримала один (або кілька) доходів з описаного списку, йому необхідно подати декларативний документ із подальшою сплатою 18% ПДФО та 1,5% військового збору.

СИТУАЦІЇ ОБОВ’ЯЗКОВОЇ ПОДАЧІ ДЕКЛАРАЦІЇ ПРО майновий стан і доходи
Доходи, при отриманні яких декларація подається обов’язковоПКУ
1

дохід, отриманий від здачі в оренду нерухомого або рухомого майна, крім таких винятків:

  • фізособа має реєстрацію ФОП-єдиноподатника і це є доходом від господарської діяльності такого підприємця, за яким він сплачує єдиний податок. Тоді декларацію щодо таких доходів не подають;
  • податок утримав орендар як податковий агент. Однак це можливо тільки коли орендар є суб’єктом господарювання, тобто юрособою, ФОП чи особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність
пп. 168.2.1
2

продаж (обмін) нерухомості, починаючи з 2-го за рік. Або 1-й, якщо об’єкт був у власності менше 3-х років. Фізособи-резиденти сплачують податок за ставкою 5% (+1,5% військовий збір).

З 01.01.2022 р., починаючи з 3-го продажу ставка податку зростає до 18% (військовий збір той самий – 1,5%), але оподатковуваний дохід може бути зменшено на суму деяких витрат, зокрема придбання об’єкта нерухомості.

Однак, якщо ПДФО та військовий збір були оплачені при нотаріальному оформленні договору купівлі-продажу, то декларація не подається

п. 172.2,

п. 179.2

3

продаж (обмін) рухомого майна у вигляді легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, починаючи з 2-го продажу за рік.

Виняток-якщо ПДФО було сплачено у нотаріуса як податкового агента при оформленні угоди купівлі-продажу. У такому разі декларація не подається. Ставки ПДФО за цими операціями такі:

  • 1-й продаж – 0% (ВС відсутня, декларація не подається);
  • 2-й продаж – 5% (+1,5% НД);
  • 3-й та наступний продаж – 18% (+1,5% ВС).

ст. 173,

п. 179.2

4іноземні доходи, тобто доходи, отримані за кордоном

пп. 168.2.1,

пп. 170.11.1

5

спадок або подарунок від осіб, які не є членами сім’ї 1-го або 2-го ступенів споріднення*. Вартість подарунка має бути понад 1500 грн. – для 2021 року, 1625 грн. – для 2022 року (це 25% мінімальної зарплати на 1 січня). Податок сплачується за ставкою 5% (1,5% військовий збір).

Однак, якщо подарунок менший за вартістю, спадок (подарунок) отриманий від осіб 1-го або 2-го ступенів спорідненості, – декларація не подається

пп. 174.2.1,

пп.174.2.2,

п. 174.6

6

списано борг, наприклад, фінансова допомога. Умови:

  • прощення відбулося за самостійним рішенням кредитора до закінчення строку позовної давності, а сума прощеного боргу перевищує 1500 грн. – для 2021 року, 1625 грн. – для 2022 року (це 25% мінімальної зарплати на 1 січня);
  • кредитор письмово повідомив боржника про прощення боргу. Якщо він цього не зробив – податок має утримати та сплатити сам кредитор як податковий агент.
пп. 164.2.17
7списано борг, якому минув термін позовної давності у сумі, що перевищує 1135 грн – у 2021 році, 1240,50 грн – у 2022 році (це 50% місячного прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня)пп. 164.2.7
8доходи, отримані від фізосіб, які не є податковими агентами, крім доходів, що не підпадають під оподаткування ПКУпп. 168.2.1
9

Нецільова благодійна допомога за умови, що вона:

  • перевищує для 2021 року – 3180 грн., а для 2022 р. – 3470 грн. (пп. 169.4.1 ПКУ);
  • не оподатковувалася роботодавцем як податковий агент при її виплаті.

Також цільова благодійна допомога, яка не була використана за призначенням протягом 12 місяців із місяця її отримання

пп. 170.7.3,

пп. 170.7.5

10отримання інвестиційного прибутку, наприклад, за операціями з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами164.2.9
11інші доходи, визначені ПКУ

пп. 165.1.24,

п. «б» п. 172.5,

абз. 9 п. 173.4, п. 170.2

* 1-й та 2-й ступінь спорідненості – це чоловік, дружина, діти, у т. ч. усиновлені; рідні брати та сестри, баба та дід, онуки. Від решти родичів треба декларувати. Однак декларація не подається, якщо ПДФО та ПС були сплачені спадкоємцем до нотаріального оформлення (п. 174.3 ПКУ)

Окремі (особливі) випадки звітності

Декларація про доходи може подаватися у низці особливих ситуацій, які не підпадають під класичні норми декларування. Такими можуть бути такі випадки:

  1. Фізична особа неправомірно використала податкову соціальну пільгу. приклад: соц. пільга застосовувалася до громадянки зі статусом матері-одиначки та до 2 місць працевлаштування.
  2. Особа змінила громадянський статус (вийшла заміж) та не повідомила про це роботодавця. У такому разі існує порядок, за якого фізична особа подає декларацію, якщо роботодавець не має можливості стягнути з особи неоплачений ПДФО та штраф 100% недоплати.
  3. Особа має невиплачений ПДФО, який залишився після звільнення внаслідок перерахунку роботодавцем. Також до цього пункту відноситься заборгованість з ПДФО, який був нарахований на обсяг коштів, витрачених не за прямим призначенням звітних грошей.
  4. Особа має обсяг коштів, визнаних доходом та які не були внесені до декларації.
  5. За ПДФО утворилася переплата – у такій ситуації необхідно повернути податкові гроші назад.
  6. Виникла необхідність оформлення податкових пільг (знижок). Це означає, що особа має отримати частину сплаченого ПДФО за звітний період тому. Приклад: оплата навчання, іпотечне кредитування тощо.

Корисна інформація: податковим агентом називається об’єкт, що підпадає під наступні категорії:

  • підприємство;
  • організація;
  • фізична особа, яка займається підприємницькою діяльністю;
  • нотаріуси;
  • банківські установи;
  • фізична особа, яка займається незалежною професійною діяльністю.

При цьому податковий агент утримує та сплачує суму ПДФО із зарплат, орендних виплат та інших видів доходів. За ними декларування необхідно виконувати самостійно (з Додатком 4ДФ).

Коли оформлення та подання декларацій не потрібно

Відповідно до законодавства декларація про доходи не подається у випадках, коли особа мала такі категорії доходів:

  • зарплата, лікарняні та інші види виплат, що до них прирівнюються;
  • виплати за договорами цивільно-правового характеру – у разі податок стягується із замовника;
  • дохід підприємницького характеру за спрощеною системою – фізична особа сплачує єдиний податок відповідно до Податкового Кодексу та оформлює особисту податкову звітність;
  • під час перерозподілу, оформлення спадщини, операцій з нерухомим та рухомим майном – у таких випадках податок стягується безпосередньо під час здійснення процедури до нотаріуса, який звітує про доход фізичної особи;
  • відсотки банківського кредитування – фінансова установа самостійно сплачує податків та оформляє звітність;
  • у випадках, коли особа отримала дохід від операцій з майном, при цьому він не оподатковувався або ставка дорівнювала 0% (приклад: подарунки від близьких родичів 1, 2 ступенів спорідненості, подарунки в діапазоні неоподатковуваної суми, один продаж рухомого/нерухомого майна в рік, яка перебувала у власності власника 3 та більше років);
  • спадкові доходи від родичів 1, 2 ступеня спорідненості – оподатковування в таких випадках виконується за ставкою 0%.


Важлива примітка: якщо фізична особа отримувала дохід лише у вигляді заробітної плати, при цьому після продажу майно податки було сплачено у нотаріуса, декларація про майновий стан та доходи не складається. Виняток – лише у разі необхідності податкових пільг (знижок).

Чому клієнти обирають ТОВ "Бухгалтерські послуги"

Перевіряємо ваш бухгалтерський облік

Проведемо аналіз ведення бухгалтерського та податкового обліку

Покажемо існуючі проблеми

Вкажемо на фінансові та податкові ризики у вашій компанії, а також супутні проблеми.

Проконсультуємо

Відповімо на ваші питання, що стосуються специфіки бухгалтерського обліку та оподаткування саме вашої компанії.

бух услуги

Оптимізуємо законно податки

Про консультуємо про можливість оптимізації податків та зниження податкових ризиків.

Термін подання декларації про доходи у 2022 році

Порядок графіка виплати податків та подання деклараційних документів виглядає так:

  • декларації пересічних громадян – до 1 травня;
  • звітність фізичної особи-підприємця – протягом 40 днів після закінчення звітного року;
  • податок (військовий збір) для пересічних громадян – до 1 серпня;
  • податок (військовий збір) для фізичних осіб-підприємців, зарахованих до загальної системи оподаткування – 10 днів із моменту крайнього терміну подання декларацій.


На практиці терміни подання декларацій про майновий стан та доходи можуть відрізнятися. Вихідні, святкові та інші неробочі дні вносять свої корективи до графіка декларування. Тому терміни трохи зсуваються. Розрахунок та планування дат вказано в таблиці.

ТЕРМІНИ ДЕКЛАРУВАННЯ ТА СПЛАТИ ПДФО І ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ 2022

Випадок

Крайній термін подання

Крайній термін плати ПДФО та ПС

для громадян та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність

03.05.2022

(30.04.2022 – субота)*

01.08.2022

 

для осіб-резидентів, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання

не пізніше ніж за 60 к.д. до від’їзду (незалежно від виду отриманих доходів)

протягом 10 к. днів, що наступають за останнім днем подачі

 

для ФОП загальної системи (заповнюють Додаток Ф2)

09.02.2022

21.02.2022

(19.02.2022 –субота)*

 

для отримання податкової знижки (заповнюють Додаток Ф3)

31.12.2022

 

* дата декларування та сплати переноситься на наступний за вихідними робочий день, якщо припадає на вихідний, святковий чи неробочий день. Останні дати декларування можна звірити з повідомленням ГУ ДПС у м. Києві

 

Коди платежів:

КОДИ ПЛАТЕЖІВ ДЛЯ ФІЗЛИЦЬ

 

ПДФО

ПС

за результатами декларування

11010500

11011001

при нотаріальному оформленні, коли декларація не подається

11010501

11011000

Куди потрібно подавати декларацію фізичним особам

Звітність зазвичай подається за місцем фактичного місця проживання особи на момент процедури. У разі, якщо громадянин змінив місце проживання, але не встиг зареєструватися на іншому, декларація подається із зазначенням колишньої податкової адреси.

Штрафи за відсутність декларації у фізичної особи

Відповідно до п 120.1 Податкового Кодексу України, щодо громадян, які не подали звітність у зазначений період, застосовується покарання у вигляді штрафу. На перший раз сума становить 340 гривень. Надалі за кожне повторне порушення подібного характеру з особи стягується 1020 гривень.

За відсутність сплати податку та його недоплати передбачено такі покарання:

  • 10% податкового зобов’язання або суми, на яку було знижено ставку;
  • 25% податку або недоплаченої суми у разі, коли є докази умисної невиплати.

Відповідно до п. 123.2, 123.3 ПКУ, якщо протягом 1095 днів ДПС повторно визначити суму ПДФО, штраф дорівнюватиме вже 50%.

Окрім штрафів застосовуються адміністративні стягнення. Їх застосовують у тих випадках, коли звітність не була подана, оформлена із запізненням або помітними спотвореннями інформації. Мінімальне покарання згідно зі ст. 164.1 КпАП – попередження, далі йдуть штрафи у розмірах 51-136 гривень (вперше) та до 136 гривень (повторно).

На даний момент описані покарання не застосовуються через воєнний стан країни. Це означає, що особи звільняються від покарання за умов війни. Проте громадяни повинні подати декларацію протягом 6 місяців після того, як у них з’явиться можливість це зробити.

Форма декларації, її додатки

Звітна документація оформляється згідно з новою формою, затвердженою наказом 783 2020 року. Ці зміни торкнулися багатьох пунктів, зокрема додано додатки щодо сплати єдиного соціального внеску. Також присутня звітність щодо прибутку іноземних компаній (КІК). На даний момент КВК не використовується, його впровадження заплановано на 2023 рік за наявності декларацій за 2022 рік (п. 54, підрозділ 10 Перехідні положення ПКУ).

Крім цього, в електронному кабінеті ДПС новий код оновленої форми тепер має вигляд F0100212, а Додаток Ф2 – F012412. Це варто враховувати під час оформлення звітності.

Зверніть увагу, що з червня поточного року діє додаткова форма декларування – за наказом. Її застосування здійснюватиметься за звітний період 2022 року, а сама форма стане активною з першого дня 2023 року. Детальна інформація у таблиці.

Існуючі форми декларації про майновий стан та доходи

Критерії порівняння

Рік подання:

2022

(за 2021 рік)

2023

(за 2022 рік)

наказ Мінфіну

у редакції наказу Мінфіну від 17.12.2020 № 783

у редакції наказу Мінфіну від 17 травня 2022 року №143

відмінність у додатках

Усього 7 додатків, але Додаток КВК за контрольованими іноземними компаніями за 2021 рік не заповнюється

Усього 9 додатків. Додано ще програми:

  • Ф4 – для податку з продажу нерухомого та рухомого майна;
  • МНС – для визначення мінімального податкового зобов’язання у ФОП, які є власниками земельних ділянок

Завантажити приклад декларації про доходи

ПРИЗНАЧЕННЯ ДОДАТКІВ ДЕКЛАРАЦІЇ ПРО майновий стан і доходи за 2022 рік

Доповнення

Призначення

Ф1

для декларування інвестиційного прибутку, наприклад від купівлі-продажу інвестиційних активів, зокрема акцій, інших цінних паперів, часток у статутному капіталі підприємств тощо.

Ф2

для декларування доходів фізосіб-підприємців (ФОП) загальної системи оподаткування та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність

Ф3

для отримання податкової знижки (повернення ПДФО з бюджету), зокрема у випадках сплати вартості навчання в установах вищої освіти, сплати банку відсотків за іпотечним кредитом

ЄСВ 1

для декларування єдиного соціального внеску (ЕСВ), який сплачують ФОП та незалежні. Є замінником колишньої Форми Д5 Звіту з ЄСВ

ЄСВ 2

для добровільного декларування ЄСВ громадянами за періоди, коли його сплати. Додаток подається для отримання додаткових місяців страхового стажу (своєрідного «придбання місяців страхового стажу»), коли його не вистачає, наприклад для призначення пенсії або коли людина працює не офіційно, або за кордоном, але хоче мати страховий стаж для майбутньої пенсії

ЄСВ 3

для збільшення/зменшення ЄСВ єдиного внеску після документальної перевірки

Важливо: без цих додатків звітність не вважатиметься дійсною. Очевидно, що фізичній особі подавати їх все немає потреби – лише необхідні у цій ситуації. Наприклад:

  • звичайні громадяни можуть обійтися без додатків;
  • фізичні особи, які планують отримати податкові знижки, повинні оформляти тільки доповнення Ф3;
  • фізичні особи-підприємці, які працюють за спрощеною податковою системою, готують Додатки Ф2 та ЄСВ1.

 

Звертаємо увагу, що якщо фізична особа не підготувала додаток, який йому необхідно оформлювати, вся податкова декларація анулюється та вважається недійсною. Необхідний додаток відзначається знаком Х в основі звітності.

Деякі інші зміни у формі декларації:

  • додано можливість звітності категорії «Довідкова»;
  • Додаток Ф3 було скорочено (використовується для розрахунку податкових пільг);
  • в основній частині додано дані про ЄСВ.

Повний перелік виправлень вказано у формі звітності.

Все ще думаєте, що вести бухгалтерію самостійно дешевше?

Заповнення декларації майнового стану та доходів за 2022 рік

Під час підготовки звітності особа повинна зазначати всі доходи, включаючи заробітну плату. Приклад: якщо громадянин подає декларацію з прибутку від оренди, при цьому також були доходи від зарплати та продажу майна, то підсумкова звітність повинна включати всі ці пункти (навіть якщо вже сплачено податок).

Якщо документ оформляється на паперовому носії, порожні поля форми прокреслюються. Під час заповнення декларації використовується лише державна (українська) мова. Будь-які виправлення даних не допускаються. У формі застосовується позначення грошових знаків гривня та копійка.

АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ ПРО майновий стан і доходи

Номер розділу

Розділи

Як заповнювати

І

тип декларації

ставимо відмітку «Х» щодо виду декларації:

  • «Звітна» – декларація, яку подаємо у звичному випадку.
  • «Звітна нова» – декларація, яку подаємо, коли було знайдено помилку до кінця останнього дня подання декларації;
  • «Уточнююча» – декларація, яку подаємо, коли було знайдено помилку вже після кінця терміну подання декларації;
  • «Довідкова» – декларація, яка подається для призначення пенсії чи призначення матеріального забезпечення, страхових виплат (відповідна позначка у Додатку ЄСВ 1). Також використовується при подачі додатка ЄСВ 2 або додатка ЄСВ 3

звітний період

якщо декларація заповнюється звичайною фізособою (не ФОП), то ставимо відмітку навпроти «рік». Квартальний звітний період застосовується у деяких випадках ФОП (квартал, коли розпочато господарську діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування)

номер телефону та адреса електронної пошти

відзначаємо за бажанням

категорія платника

всі фізичні особи, крім ФОП та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, ставлять позначку у категорії «громадянин»

ІІ

доходи, що включаються до загального річного оподатковуваного доходу

у графах 4 та 5 вказуємо відповідно суми ПДФО та ВЗ, сплачені податковими агентами за фізичну особу. Сюди ж заносимо і ПДФО та ВЗ, сплачені фізособою особисто під час здійснення нотаріальних дій

ІІІ

доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу

тут вказуємо такі доходи:

  • підприємницької діяльності єдиному податку (спрощена система). Вони наводяться лише довідково та не впливають на ПДФО;
  • доходи від продажу нерухомого та рухомого майна (квартири, автомобілі), якщо вони не оподатковуються, наприклад продаж лише одного автомобіля за рік (ряд. 11.2);
  • інші доходи (ряд. 11.3), наприклад неоподатковувані ПДФО подарунки та спадок. До цього рядка можна включити одноразову COVID-допомогу (8000 грн), якщо вона мала місце

IV

загальна сума річного доходу

вважаємо за формулою у декларації

V

податкові зобов’язання з ПДФО та ПС

вважаємо за формулою у декларації

VI

розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах

заповнюємо лише при виявленні помилки

VII

реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі… застосування права на податкову знижку

наводимо назву банку, код банку та банківський рахунок за міжнародним стандартом IBAN. МФО при цьому можна і не заповнювати

VIII

відомості про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, що здається в оренду (суборенду)

майно вказуємо незалежно від того, з якою метою подається декларація про доходи. Майно подаємо станом на 31 грудня звітного року. Навіть якщо воно вже вибуло між 01 січня та датою подання декларації

нижня частина декларації

обов’язково вкажіть додатки. Зробіть позначку “Х”. Якщо в декларації вказується про податкову знижку, то відзначте додаток Ф3 і не забудьте його також подати

Характерні особливості декларації ФОП за 2022 рік

Фізичні особи-підприємці подають звітність разом із Додатком Ф2 та ЄСВ-1. Якщо є й інші види доходів, крім підприємницької діяльності, вони також мають бути внесені у форму (зарплати тощо).

Необхідно звернути увагу на такі моменти:

  • доходи описуються за кожним кодом КВЕД (вид економічної діяльності) у Ф2;

  • чистий дохід, що підлягає оподаткуванню, підраховуються для кожного виду діяльності окремо (графа 9, розділ 1 Ф2), однак при виникненні негативного значення дана графа прокреслюється;

  • доходи та витрати від сільськогосподарської діяльності (продукції) відображаються окремо від доходів-витрат, пов’язаних з іншими видами підприємництва (зміна від 1 січня 2022 року);

  • при розрахунку підсумкового значення за графою 9 до уваги беруться лише позитивні суми (мінусове значення не зменшує чистий дохід ФОП) – про це неодноразово повідомляли податкові інспектори на консультаціях;

  • підсумкова сума податку зменшується значення авансових виплат (ряд 1.3, розділ 3 Ф2).

За звітний період 2022 року фізичні особи-підприємці подають декларацію у вигляді ПДФО, ЗС, ЄСВ.

Декілька рекомендацій при роботі з Додатком ЕСВ1:

  1. Графа 3 ЄСВ1 призначена лише для значення чистого прибутку за звітний місяць за себе. Якщо її немає, у графі вказується символ нуль.
  2. ЄСВ до сплати не може бути меншим від мінімального нарахування (одна мінімальна заробітна плата). При цьому ЄСВ не може бути більшим за максимальну базу (15 мінімальних окладів).
  3. Якщо особа-підприємець одночасно є працівником в іншого підприємця (роботодавця), то ЄСВ “за себе” не нараховується. Це можливе лише тоді, коли роботодавець сам сплатив ЄСВ за працівника-підприємця. Виняток – оплата ЄСВ нижча за мінімальний поріг.
  4. За період із нульовим прибутком ФОП може не сплачувати ЄСВ (інший варіант – самостійно визначити ЄСВ).
  5. Графа 5 (ставка ЄСВ) має бути завжди заповненою, навіть якщо у графі 4 вказано 0.

У поясненні ДПС 104.09 вказано наступний момент. Якщо ФОП немає доходу протягом усього деклараційного періоду, не зобов’язаний подавати звітність. Органи ДПС дізнаються про будь-які зміни у майні через форму 20-ОПП. Пріоритет надається саме доходам.

Однак, якщо ФОП має інший прибуток, що підлягає декларуванню, до звітності необхідно додати Додаток Ф2 у чистому вигляді (прокреслені рядки). Термін подання звітності аналогічний ФОП – до 9 березня (для декларацій за 2021 рік).

Приклад заповнення форми для фізичної особи

Розглянемо наступний приклад. Фізична особа Іваненка Степан Русланович за звітний період 2021 року отримала наступний прибуток:

  • заробітна плата – 100200 грн., з яких сплачено ПДФО 18124 грн. та військовий збір 1512 грн. (Податкові знижки відсутні);
  • дохід за цивільно-правовим договором – 18 тис. грн., з яких особою сплачено ПДФО на 32140 грн., військовий збір – 270 грн.;
  • прибуток від здачі в оренду однокімнатної квартири – 30 тис. грн., (зазначається адреса об’єкта оренди, рік придбання власності);
  • прибуток від закордонного джерела щодо надання послуг веб-розробок – 7 тис. доларів за курсом 27,01 грн. на момент зарахування 02.01.2021;
  • прибуток від продажу рухомого майна – автомобіля, вартість 225 тис. грн., податок сплачено під час нотаріальних процедур.

Іваненко С. Р. за звітний період мав такі витрати:

  • оплата навчання в університеті – 18 тис. грн.;

  • довгострокове страхування життя дитини – 5 тис. грн.;

  • купівля рухомого майна – автомобіль (марка), вартість 380 тис. грн.

Звітність Іваненко С. Р. подає для сплати ПДФО та ЗС з іноземним прибутком та для отримання податкових пільг (знижки) на особисті зарплатні доходи.

Решту прибутку було враховано, податки сплачені податковими агентами (зарплата, цивільно-правовий договір, продаж майна) або відсутні. Податкова знижка необхідна витрат на освіту, страхування життя дитини.

Витрати придбання транспортного засобу впливають на податкову ставку. Однак ТЗ є майном, яке необхідно відобразити у декларації за звітним періодом.

Заповнення деклараційної форми майнового стану та доходів відображено у таблиці.

Приклад

ЗАПОЛНЕННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ ПРО майновий стан і доходи

Показник

Куди занести, які позначки проставити

зарплата, ПДФО, НД

заносимо до рядка 10.1:

  • суму доходу – 101411,76 грн. (Кільк. 3);
  • суму ПДФО – 18254,12 грн. (Кільк. 4);
  • суму ВС – 1521,18 (кіл. 5)

дохід від ДПР

заносимо до ряду. 10.2:

  • суму доходу – 18000,00 грн (кіл. 3);
  • суму ПДФО – 3240 грн (кол. 4);
  • суму ВС – 270 грн (кол. 5)

дохід від здачі в оренду квартири

заносимо до рядка 10.4:

  • суму доходу 30000,00 грн (кільк. 3);
  • суму ПДФО 5400,00 грн (=30000×0,18) (кільк. 6);
  • суму ВС 450,00 грн (=30000×0,015) (кільк. 7).

Також ставимо позначку «Х» у розділі VII «Відомості про власне нерухоме майно та/або майно, що здається в оренду …», де вказуємо категорію об’єкта «3». Також вказуємо адресу, площу та інші дані про квартиру

дохід, отриманий за кордоном

розраховуємо суму за курсом НБУ на дату зарахування коштів на рахунок фізособи: 7000×27,2142 = 190499,40 грн.

Заносимо до ряду. 10.7:

  • суму доходу – 190499,40 грн (кіл. 3);
  • суму ПДФО – 34289,89 грн (=190499,40×0,18) (кол. 6);
  • суму ЗС – 2857,49 грн (=190499,40 ×0,015) (кол. 7).

Вказуємо також у дужках до ряду. 10.7 країну походження доходу (США) та валюту розрахунку (долар США)

продаж легкового автомобіля

не оподатковується, оскільки за рік було продано лише 1 автомобіль. Вказуємо у рядку 11.2 суму 380000 грн

отримання у спадок квартири

не оподатковується, оскільки спадщина від імені другого ступеня кревності. Заносимо до рядка 11.3 суму 560000 грн. Також вказуємо квартиру в таблиці розділу VII «Відомості про власне нерухоме майно та/або майно, яке здається в оренду …» (позначку «Х» ставити не треба, оскільки вона в оренду не здається)

придбання легкового автомобіля

вказуємо придбаний автомобіль у таблиці «Відомості про власне нерухоме майно та/або майно, що здається в оренду» … (позначку «Х» ставити не треба, тому що автомобіль в оренду не здається)

Податкова знижка (заповнення декларації та Додатку Ф3)

загальні відомості

Здійснюємо позначку «Х» у ряд. 7 декларації у полі «особа, яка заявляє право на податкову знижку», відзначаємо відміткою «Х» унизу декларації Додаток Ф3, заповнюємо Додаток ФЗ, заповнюємо ряд. 14 Декларації. У Додатку Ф3 зазначаємо звітний податковий період: 2021 рік та тип декларації «звітна», якщо вона подається вперше. Вказуємо банківський рахунок для отримання компенсації ПДФО у розділі VII

навчання в магістратурі

заповнюємо категорію «3» рядка 1 розділу І Додатка Ф3 декларації (пп. 166.3.3 ПКУ). Суму 18000 грн вносимо до кіл. 5 цього рядка

довгострокове страхування

заповнюємо категорію «5» рядка 1 розділу І Додатка Ф3 декларації (пп. ПКУ 166.3.5). Суму 5000 грн вносимо в кільк. 5 цього рядка

розрахунок податкової знижки

Заповнюємо категорію “10” ряд. 1 розділу І Програми Ф3 (загальна сума по колонці): 23000 (=18000+5000).

Заповнюємо розділ ІІ Програми Ф3:

  • ряд. 4 (зарплата): 101411,76 грн;
  • ряд. 5 (ПДФО із зарплати): 18254,12 грн;
  • ряд. 6 (витрати на знижку з урахуванням обмежень): 23 000 грн;
  • ряд. 7 (сума податкової знижки): 18254,12 – (101411,76 – 23000) × 0,18 = 4140,00 грн.

Останню суму (ряд. 7) із Додатку Ф3 (4140 грн) переносимо до ряду. 14 основної частини декларації

Приклад заповнення декларації для ФОП

Фізична особа-підприємець Лудько Петро Іванович отримав прибуток за станом на 2022 рік у розмірі 920 тис. грн. (КВЕД 45.20) від діяльності «обслуговування, ремонт ТЗ». Витратна база:

  • купівля ТМЦ – 104 тис. 360 грн.;
  • зарплата персоналу – 150 тис. грн.;
  • амортизаційні витрати – 60 тис. грн.;
  • ЄСВ зарплатне – 33 тис. грн.;
  • ЄСВ за себе – 13 тис. 640 грн.;
  • авансові операції – 65 тис. грн.

Майно Лудько П. І. – транспортний засіб, квартира. Протягом звітного року ЄСВ сплачено у мінімальному обсязі. Діяльність у період карантину не зупинялася.

Чистий прибуток, що підлягає оподаткуванню, дорівнює різниці всіх описаних пунктів – 559 тис. грн. Податкові виплати:

  • ПДФО: чистий прибуток * 0,18 – 100 тис. 620 грн.;
  • ПДФО без авансових операцій: ПДФО – авансові платежі – 35 тис. 620 грн.;
  • НД: чистий прибуток*0,015 – 8 тис. 385 грн.;
  • ЄСВ (мінімальне): 6000*0,22*11 + 6500*0,22 = 1320*11 +1430 = 15 тис. 950 грн.

Зразок форми представлений у таблиці. Приклад