Акцизи, електронні послуги, САРП/ЕРАН, акцизні склади і все, що пов’язано з реалізацією палива, давно увійшло в життя бухгалтера. У цьому матеріалі ми розповідаємо про зміни акцизної накладної, порядок її складання та детально розглянемо заповнення акцизної накладної з прикладами.
Акцизна накладна бланк 2022
Приклад Акцизної накладної на реалізацію суб’єкту господарювання-неплатника
Приклад Акцизної накладної на власне споживання 2022 року
Акцизна накладна: зміни 2022 року
Спочатку розберемося, що таке акцизна накладна (скорочено — АН). Якщо коротко, то це документ, призначений для контролю за сплатою акцизу з палива. Нижче у форматі таблиці наводимо шифри електронних форм акцизних накладних.
ШИФРИ ЕЛЕКТРОННИХ ФОРМ АКЦИЗНОЇ НАКЛАДНОЇ
Шифр | Електронна форма акцизної накладної 2022* |
F/J 1203202 | Акцизна накладна форми «П» |
F/J 1203302 | Акцизна накладна форми «С» |
F/J 0209902 | Заявка на поповнення (корегування) залишку спирту етилового |
F/J 0210903 | Заявка на поповнення (коригування) обсягу залишку пального |
F/J 1203302 | Розрахунок коригування акцизної накладної форми «П» |
F/J 1203502 | Розрахунок коригування акцизної накладної форми «С» |
*у назвах бланків букви означають: «П» – це паливо, а «С» – спирт етиловий |
Форма акцизної накладної, яка використовується зараз, дозволяє вести облік пального, поєднуючи в собі відразу кілька понять: “акцизний склад” (пп.14.1.6 ПКУ), “розпорядник акцизного складу” (пп.14.1.224 ПКУ) та “пересувний склад” ”. Така форма включає:
- поле для позначок “х” для зведеної АН. Таку форму для акцизної накладної “П” можуть використовувати у разі безперервної поставки палива постачальником (мається на увазі будь-який час доби). Для спиртової АН “З” зведену накладну використовують у разі промислової переробки чи власного споживання, втраченого межах норми витрати;
- позначка для АН, якщо показники скасовані розрахунком коригування;
- поле для позначення реєстраційного номера в ЕРАН 1-го примірника;
- поле, де позначається ознаку джерела податкового номера;
- поле для позначки державного та реєстраційного знаку повітряних суден;
- поле відміток податкового векселя та умов оподаткування “3” прибрали (позначки за пп. 229.8.10 ПКУ);
- напрями використання палива
Зазначимо, що літера “П” означає пальне, тобто паливо українською, а “С” – означає спирт етиловий.
Акцизна накладна: бланк зразка 2022 року
Наразі використовується бланк акцизної накладної 2022 року. Він регламентований наказом Міністерства фінансів від 27 листопада 2020 року №729, ним же затверджено алгоритм заповнення акцизної накладної, заповнення РК та інших документів.
Нижче ви можете ознайомитись із зразками бланків.
- Приклад форми заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації палива чи етилового спирту та/або акцизних складів.
Приклад
- Акцизна накладна форми “П”.
Приклад
- Акцизна накладна форми “С”.
Приклад
- Форма розрахунку коригування АН форми “П”.
Приклад
Допоміжна документація в акцизній накладній
Крім основної документації, пов’язаної з акцизною накладною, слід звернути увагу на додаткові документи.
- Розрахунок коригування АН для виправлення помилок та для звіту щодо повернення палива, проданого раніше. Форми розрахунків коригування будуть позначені в наступному форматі – “П” (J/F1203301) і “С” (J/F1203501).
Приклад формою “П”
Приклад формою “С”
- Заявка на коригування/поповнення залишку палива, призначена для коригування ліміту (залишку палива) в електронній обліковій картці (J/F0209703).
Приклад
- Заявка на коригування/поповнення залишку спирту етилового, аналогічна, але потрібна для зміни ліміту спирту етилового (J / F0209901).
Приклад
Види акцизних накладних у 2022 році, дати складання та строки реєстрації
Наказ №729, що діє, передбачає два бланки акцизних накладних: перший — форма «П», другий — форма «С».
Ці накладні можуть існувати у кількох видах. Це регламентується п.231.3 Податкового кодексу України.
ВИДИ АКЦИЗНИХ НАКЛАДНИХ |
Вид акцизної накладної | Призначення | Дата складання |
«звичайні» | Введення повного чи СЕ в Україні чи повна чи частково операція з реалізації повного чи РЄ | У день ввезення/проведення відпустки пального |
за щоденними підсумками операцій | Потрібен, коли АН були складені дані операції. Поширюється на реалізацію пального за готівку кінцевому споживачеві (особі, яка не сплачує акцизний податок), розрахунки за які здійснюються через касу/РРО/ПРРО або банківську установу, у тому числі платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок особи, що реалізує паливо). по РЄ абз. 3 п. 231.3 ПКУ складання таких акцизних накладних не передбачає | У день проведення відпустки пального |
зведені | Документ необхідний забезпечення безперервного постачання пального. Під нею мають на увазі забезпечення особою, що реалізує паливо, можливості для одержувачів палива (контрагентів) отримувати паливо у будь-який час (незалежно від дня, місяця чи години). За спиртом абз. 4 п. 231.3 ПКУ складання таких акцизних накладних не передбачає | Не пізніше останнього дня такого місяця |
на втрачене паливо | Складається на загальний обсяг вторинного пального на місяць, коли була втрата. За абз. 6 п. 231.3 ПКУ така акцизна накладна може бути складена для спирту етилового | Не пізніше останнього дня такого місяця |
Акцизна накладна порядок заповнення у 2022 році
Із загальноприйнятих правил складання АН варто виділити:
- накладну складають лише в електронному форматі;
- накладна та інші документи, пов’язані з СУАРП та РЄ, повинні заповнюватись лише українською мовою;
- в одній накладній вказується операція за одним кодом УКТ ЗЕД, це правило поширюється на щоденні операції, зведені акцизні накладні та розрахунки коригування;
- всі накладні та розрахунки коригування необхідно реєструвати в ЕРАН, включаючи ті, що видають покупцю. Винятків немає.
- у накладній кількість пального вказують у кілограмах та літрах (нормативна температура 15 градусів за Цельсієм). Дані округляються до двох знаків після коми;
- кількість етилового спирту позначають у декалітрах (при нормативній температурі 20 градусів за Цельсієм). Показники округляють до двох знаків після коми;
- право на виписку накладної можна передати філії або відокремленій юридичній особі;
- якщо потрібно внести зміни до вже зареєстрованої накладної, доведеться подати розрахунок коригування.
У деяких випадках чинне законодавство вимагає складання акцизної накладної одразу у двох примірниках. Ось найпоширеніші причини:
- реалізація з одного акцизного складу на інший, коли транспортування здійснюється через трубопровід або за допомогою пересувного складу;
- з одного акцизного складу (АС) до АС, що може пересуватися;
- з одного пересувного складу на інший;
- із пересувного АС на стаціонарний.
У такій ситуації один екземпляр акцизної накладної реєструють у системі, а інший направляють у день складання розпоряднику акцизного складу, який є одержувачем пального. У всіх інших випадках достатньо скласти лише один екземпляр акцизної накладної.
Акцизна накладна зразок заповнення у 2022 році
Нижче ми підготували для вас приклади заполонених акцизних накладних “П” станом на 2022 рік.
- Акцизна накладна на реалізацію суб’єкту господарювання-неплатнику в паливний бак (у полі “Коди операцій” вписується цифра 3, у полі “Одержувач” потрібно вказати назву підприємства та його ЄДРПОУ. Коли паливо продається не суб’єкту господарювання, то в полі “Коди операцій” вписується цифра 6, а в полі “Отримувач” – “Неплатник” з умовним кодом “1000000000”, що регламентовано п. 19 розділу ІІ Порядку на замовлення №729.
Приклад
- Акцизна накладна на власне споживання, наприклад, коли паливо витрачається транспортом підприємства в “Коди операцій” вписується цифра 1, у поле “Умови оподаткування” – ознака 0, а в “Напрямок використання” – напрям 0. Це роз’яснення ДПС у ЗІР 116.13. 03. У полі одержувач потрібно вписати умовний код “1000000000” та додати “Неплатник”. Це регламентовано п. 19 розділу ІІ Порядку на замовлення №729.
Приклад
Ці операції підпадають під оподаткування за умов. Звідси і позначення “Кода операції” – 0.
Зверніть увагу! Код операції “1” (власне споживання” та “6” (постачання не суб’єкту господарювання) змушує вписувати в поле одержувача палива “Неплатник” та умовного коду. Те ж саме поширюється на коди 2,5,8 та 9. Ті самі норми поширюються на акцизні накладні спирту, за винятком коду 9.
Реєстрація акцизної накладної та операційні дні
Система електронного адміністрування реалізації палива та етилового спирту працює цілодобово та без перерв. При цьому бувають періоди, коли система недоступна через необхідність технічного обслуговування. Ця норма регламентується п.3 Порядку ведення Єдиного реєстру акцизних накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів від 24.02.2014 №114 п. 231.8 Податкового кодексу України.
Нижче наводимо терміни реєстрації акцизної накладної, які регламентовані п. 231.6 ПКУ.
ТЕРМІНИ РЕЄСТРАЦІЇ АКЦИЗНИХ НАКЛАДНИХ |
Вигляд АН | Строк реєстрації |
АН на реалізацію палива через паливороздавальну або маслороздавальну колонку в паливний бак ТС з АС у форматі роздрібної торгівлі. | 15 календарних днів від моменту складання акцизної накладної |
1-й екземпляр АН* при реалізації пального або СЕ з АС | у день складання АН, але не до початку операції з реалізації з АС |
1-й екземпляр АН * у разі реалізації пального або СЕ з пересувного АС на інший АС, що пересувається | у день складання АН, але не до операції з реалізації з пересувного АС |
1-й екземпляр АН * при реалізації пального або СЕ з пересувного АС на АС | після реального отримання пального або СЕ на АС, але у строки до 3-х к. днів після складання акцизної накладної |
1-й екземпляр АН* при реалізації пального з АС пересувного до паливного бака транспортного засобу, обладнання або просторого, до місця зберігання, яке не є АС | 3 к. дні з дня реального отримання пального |
1-й екземпляр АН* при ввезенні пального або СЕ в Україну | Не пізніше наступного дня після оформлення належним чином митної декларації. |
1-й екземпляр* зведений АН з пп. “1” пп. 229.8.10 ПКУ (заправлення повітряних суден) | 15 к. днів з дня збирання АН |
1-й екземпляр * АН при вивезенні пального за межі України | 3 к. дня від дня фактичного вивезення, що підтверджено належним чином оформленою митною декларацією |
2-й екземпляр АН* | Після фактичного отримання пального або СЕ на АС/пересувається АС, але не пізніше 3-х днів наступних пального або СЕ на АС / АС, що пересувається |
* кількість екземплярів (1 або 2) – АН визначається п. 231.3 ПКУ (починаючи з абз. 7). 1-й ЕКЗ. реєструється особою, яка склала АН у ЕРАН, 2-й прим. – у день складання надсилається розпоряднику ВС-одержувачу пального або СЕ |
Розрахунки коригування слід зареєструвати протягом трьох календарних днів з моменту складання акцизної накладної.
Реєструючи АН та ЖК потрібно мати ліміт ΣАНакл, а за відсутності такого — заявку та переказ грошей на електронний рахунок.
Розрахунок коригування до акцизної накладної
За потреби дані з акцизної накладної можна змінити. З цією метою складає та реєструється розрахунок коригування. Це впливає особа, яка реалізує палива/спирт. При цьому, залежно від ситуації, коригування подає одержувач або реалізатор.
- При коригуванні у велику сторону або без зміни обсягу постачання дані вносить особа, яка реалізує паливо.
- Коригування у бік зменшення подається одержувачем пального.
Помилки в акцизній накладній: відповідальність
Коли платник акцизного податку порушує правила заповнення акцизної накладної та реєстрації в ЕРАН під час реалізації палива чи спирту, то одержувач пального може протягом 60 календарних днів з моменту реалізації пального подати заяву до Державної податкової служби зі скаргою на реалізатора пального. Як докази потрібно додати копії первинної документації. Таке звернення стане підставою для позапланової перевірки порушника. Це регламентовано п. 231.10 ПКУ.
Відповідальність за відсутність реєстрації акцизного складу
З 1 жовтня 2019 року статтею 128.2 ПКУ передбачається штраф у розмірі 1 мільйона гривень. За повторне порушення протягом року з вини платника передбачено штраф у розмірі 2 мільйони гривень.
Акцизна накладна штрафи 2022
За порушення строків реєстрації акцизної накладної та розрахунків коригування в ЄРАМ платник податків може отримати штраф. Сума повністю залежить від обсягу, що вказується в АН або розрахунку коригування та строку прострочення.
- 2% – до 15 к. дн.;
- 10% – від 16 до 30 к. дн.;
- 20% – від 31 до 60 к. дн.;
- 30% – від 61 до 90 к. дн.;
- 40% -91 і більше к. дн.
Штрафи в умовах воєнного стану
На час дії воєнного стану штрафи за порушення строків реєстрації акцизної накладної не накладаються, якщо платник податків не має змоги виконати законні вимоги. Водночас, АН потрібно буде зареєструвати протягом 6 місяців з моменту припинення дії військового стану.
У червні 2022 року Мінфін запропонував проект Порядку підтвердження можливості/неможливості виконання обов’язків платником податків, передбачених пп. 69.1 подразд. 10 Перехідних положень ПКУ.
