Особенности ЕСВ для ФОП в 2022 году что нужно знать

Единый социальный взнос для ФЛП на общей системе налогообложения начисляют на основании суммы дохода (прибыли), с которой должен уплачиваться налог на доход физических лиц. Что касается плательщиков единого налога первой-третьей групп, то ЕСВ ФОП платит из суммы, которую выбирает сам, но она не должна превышать максимальный размер базы начисления единого взноса. 

При этом платить ЕСВ ФОП в 2022 году должен на минимальном уровне, установленном действующим законодательством Украины. ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса, который состоянием на 2022 год равен 22% от минимальной заработной платы. 

Ниже в таблице вы найдете суммы минимальных заработных плат и ЕСВ для разных групп ФЛП. 

Обратите внимание! ЕСВ начисляют за календарный квартал, независимо от наличия доходов в плательщика. Исключение — законное освобождение от уплаты единого социального взноса. 

Освобождение от уплаты ЕСВ

Действующее законодательство предусматривает несколько ситуаций, когда налогоплательщика освобождают от уплаты единого социального взноса. 

1. ЕСВ можно не уплачивать, если ФЛП получает пенсию по возрасту или за выслугу лет, также от уплаты социального взноса освобождаются лица с инвалидностью. Такие категории ФЛП могут уплачивать ЕСВ в добровольном порядке. (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).
2. Лица, одновременно являющиеся ФЛП и ведущие независимую профессиональную деятельность могут не уплачивать ЕСВ “за себя”, но только при условии, что они осуществляют один вид деятельности (ч.5 ст 4 ЗУ “Об ЕСВ). 
3. ФЛП, у которых основное место работы гиг-контракт с резидентом “Дія.City” могут не уплачивать ЕСВ “за себя” за месяцы отчетного периода, когда работодатель или резидент Дія.City”уплатил страховой размер за таких лиц в размере минимального страхового взноса или больше. 

Временное освобождение от уплаты ЕСВ

Закон Украины № 2120-IX от 15 марта 2022 г. “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о действии норм на период действия военного положения” предусматривает, что начиная с 1 марта 2022 года и на протяжении 12 месяцев после отмены военного положения некоторые категории лиц, по желанию, могут не начислять и не уплачивать ЕСВ “за себя”. К таковым относятся:

• физические лица-предприниматели, в том числе на упрощенке;
• лица, которые ведут независимую профессиональную деятельность и получают от нее доход. Сюда относятся те кто ведет научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную, преподавательскую, медицинскую, адвокатскую, религиозную и другие виды деятельности;
• члены фермерского хозяйства, если они не являются лицами, подлежащими страхованию по другим основаниям. 

Віше перечисленные категории лиц освобождаются от обязательного заполнения декларации по уплате ЕСВ для налоговой. 

Также на время действия период мобилизации ФЛП 2 и 3 группы единого налога и юридические лица 3 группы единого налога имеют право не платить ЕСВ за наемного работника, которого призвали в лавы Вооруженных Сил Украины в ходе мобилизации. 

При такой ситуации суммы ЕСВ будет уплачивать из госбюджета, которые работодатель укажет в отчете. Исключение — периоды, когда работники получали доход в формате денежного довольствования, из которого единый взнос уплачивался за счет государственного бюджета. 

Также штрафы за неуплату ЕСВ не будут применяться на время действия военного положения и два месяца после его окончания. Это касается следующих ситуаций:

• уклонение или несвоевременное предоставление заявления о взятии на учет в качестве плательщика единого социального взноса;
• просрочка уплаты или доначислений ЕСВ;
• неправильное ведение бухгалтерской документации на основании которой начисляется ЕСВ;
• за непредоставление или просрочке предоставления отчета о начислении ЕСВ.

Также на время действия военного положения не начисляют пеню за разного рода просрочки и ошибки. Также установлен мораторий на проверки документов на факт правильности начисления ЕСВ и его оплаты. Проверки возобновят спустя три месяца с момента отмены военного положения. 

Сроки уплаты ЕСВ в 2022 году

Физические лица-предприниматели единщики, на общей системе и лица, ведущие независимую профессиональную деятельность обязаны уплатить ЕСВ “за себя” до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Простыми словами, за первый квартал 2022 года нужно было уплатить ЕСВ по 19 апреля 2022 году включительно.  

Сроки подачи отчетности ЕСВ в 2022 году

Отчет о ЕСВ за наемных работников “Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса” нужно подавать раз в квартал. На это отводится 40 календарных дней, после окончания квартала, за который подается отчет. Первый квартал включает январь, февраль и март, то есть отчет нужно подать на протяжении 40 дней, отчет ведется с 1 апреля 2022 года. 

В зависимости от группы, ФЛП обязаны отображать начисленные за себя суммы в документации:

• “Декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя” ЕСВ 1 группа 2022 года в формате Приложения 1 (Расчет ЕСВ). Срок подачи — до 1 марта 2022 года;
• Отчет по ЕСВ 2 группа 2022 год осуществляется идентично из  выше описанным для 1 группы. 
• Начисленные за себя суммы ЕСВ 3 группа в 2022 году указывает в отчете  “Декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя”. Подать отчет нужно за 1-4 кварталы 2022 года. Граничный срок подачи — 9 февраля 2023 года.