Налоговые изменения во время военного положения

8 главных изменений в Налоговом Кодексе в связи с войной

Весной 2022 года правительством Украины были внесены нововведения в Налоговый Кодекс. 7 и 17 марта вступили в силу законы, предусматривающие изменения в уплате налогов во время военного положения. Напомним, что чрезвычайное положение на территории страны было введено Верховной Радой 24 февраля 2022. В дальнейшем Указом Владимира Зеленского его продлили до 24 мая 2022 года.

Сроки подачи отчетности

В первую очередь, изменения затронули отчетные даты, определенные законодательством в сфере налогообложения. По новым законам приостанавливаются сроки:

• расчетов по налогам с бюджетом;
• сдачи налоговых деклараций;
• обжалования заключений налоговых органов;
• подачи заявления о возврате переплаченных средств;
• рассмотрения жалоб плательщиков.

Также на период чрезвычайного положения временно «замораживаются» сроки действия лицензий по горючему, алкоголю, табачным изделиям. Чтобы не нарушить закон, произвести оплату по просроченным лицензиям бизнесменам нужно не позже месяца после отмены режима. 

Приостановка налоговых проверок

На время действия чрезвычайных обстоятельств введен мораторий на проведение налоговых проверок. Указание не распространяется на фактические проверки, а также камеральные проверки по факту возмещения налоговых платежей из бюджета. Если в ходе данных инспекций будут выявлены ошибки, бизнес понесет ответственность, несмотря на действующий мораторий.

Приостановление платежей по единому налогу плательщиков 1-й и 2-й групп

Данные категории ФЛП могут не перечислять единый налог в бюджет и не предоставлять по нему декларацию весь период действия особого режима. Плательщики единого налога 3-й группы тоже получают право на льготы. По законодательству, на время чрезвычайных обстоятельств они уплачивают налог по сниженной ставке – 2%. Также такие юрлица освобождаются от расчетов по НДС (начисления, уплаты, передачи деклараций), если поставляли товары или услуги в Украине.

Снижение порога ежегодного дохода для плательщиков единого налога 3-й группы

С 1 апреля 2022 года предприятия и ФЛП смогут перейти на упрощенный режим налогообложения при уровне доходов до 10 млрд гривен. Сделать это могут не все: компаниям, занятым в азартном бизнесе, ведущим деятельность по обмену валюты, изготовление и продажу подакцизной продукции (кроме пива, сидра и ГСМ в таре до 20 л) будет отказано. Также не смогут стать «упрощенцами» банки, ломбарды, инвестфонды, лизинговые организации, брокеры.

Льготы по земельному налогу

С 1 марта 2022 г по 31 декабря года, следующего за периодом, в котором особый режим отменят, предприятия имеют право не перечислять налог на землю. Это указание распространяется на территории с активными военными действиями, перечень которых определяет Кабмин. Также в 2022 и 2023 годах по этим владениям предприятия освобождаются от уплаты минимального налогового обязательства.

Льготные ставки НДС за топливо

Во время действия особого режима предусмотрена сниженная ставка по НДС. Ее размер составит 7%. Правда, возместить налог из бюджета при отрицательном значении не получится. Сделать это смогут только предприятия, продающие топливо за рубеж.

Изменения в уплате ЕСВ

С 1 марта 2022 года и до завершения периода чрезвычайных обстоятельств члены фермерских хозяйств, самозанятые и ФЛП могут не платить личный ЕСВ. Плательщики единого налога 2 и 3 групп получают право по своему усмотрению не перечислять страховой взнос за сотрудников, которых призвали на службу. Кроме этого, весь срок действия особого режима и три месяца после его отмены государство не будет штрафовать организации за ошибки в начислении и уплате ЕСВ.

Благотворительность по-новому

Помощь пострадавшим в результате войны не облагается НДФЛ. Кроме того, предприятия, оказывающие материальную помощь неприбыльным организациям, получают право на скидку по уплате налогов, но не более 16% от годового дохода. Также самозанятые смогут уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ, страховому взносу и военному сбору на суммы, перечисленные в качестве поддержки государства в оборонных действиях.