Налог на доходы физических лиц в Украине

Что такое НДФЛ?

Один из важнейших общегосударственных налогов в стране, касающийся каждого – это налог на доходы физических лиц, сокращен НДФЛ. Ведь доход в том или ином виде получает каждый, но не каждый знает, какие именно налоги и в каком отношении он должен платить в бюджет. Поэтому разберемся подробнее по каким правилам облагается налогом доход физического лица, когда доход не облагается налогом, какие льготы действуют на уплату налога, на какие виды доходов он начисляется.

Этот налог занимает одно из ключевых мест в наполнении государственного бюджета – 11%. Принципы, правила, виды налогооблагаемого дохода и ставки налога регулируются нормами IV раздела НКУ.

Налог на доходы физических лиц удерживается с доходов, полученных гражданином (резидентом или нерезидентом), в денежной и неденежной форме.

Начисление и уплата налога с доходов физических лиц производится налоговыми агентами – работодателями, или самими физическими лицами-предпринимателями или лицами, занимающимися независимой профессиональной деятельностью (частные адвокаты, юристы, нотариусы, арбитражные управляющие и т.д. зарегистрированы как ФЛП и проводят научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую деятельность)

Размеры ставки НДФЛ в Украине

Как говорится в ст. 164 НКУ к базе налогообложения налогом относится общий месячный (годовой), то есть любой доход, который начислен (выплачен, предоставлен) плательщику налога в течение отчетного месяца или года.

Следует также учитывать, имеет ли гражданин право на налоговую социальную скидку в соответствии со ст.166 налогового кодекса. Если да, то общий доход уменьшается на размер НСЛ.

Ставки НДФЛ регулируются ст. 167 НКУ. Какую ставку использовать зависит от вида доходов.

  • Ставка 18% от общего месячного (годового) дохода физического лица – основная.
  • К некоторым доходам применяется ставка 5% или 9%.
  • Также определены доходы, облагаемые налогом по 0-й ставке.


К видам доходов по которым содержится НДФЛ 2022 относятся:

  • Зарплата и сопутствующие выплаты (больничные, отпускные, премии, надбавки и др.);
  • Доход по договорам гражданско-правового характера;
  • суммы выплат от продажи имущественных и неимущественных активов;
  • Денежные средства, полученные от лизинга, аренды или субаренды;
  • Стипендии;
  • Инвестиционная прибыль;
  • Выплаты за выигрышами, стоимость подарков и призов;
  • Стоимость дополнительных благ;
  • Средства, полученные в виде процентов;
  • Дивиденды и роялти;
  • прибыль от продажи движимого и недвижимого имущества;
  • Стоимость наследства или подаренного имущества;
  • доход нерезидентов в Украине;
  • Заграничные доходы.


Конечно, во всех случаях есть исключения и суммы доходов, которые не облагаются налогом вообще.

Применение основной ставки 18% НДФЛ

Основная ставка 18% применяется ко почти всем доходам в денежном и неденежном эквиваленте кроме некоторых отдельных видов.

Сюда относятся такие доходы как:

  • доход в виде зарплаты,
  • стипендия,
  • выплаты по договорам ЦПХ,
  • доход от предпринимательской и независимой профессиональной деятельности,
  • прибыль от продажи 3-го объекта недвижимости и последующих за год,
  • прибыль от продажи 3-го и последующих транспортных средств за год.
  • и т.д. (полный список выше по тексту).

Применение ставки НДФЛ 5%

По этой ставке облагаются доходы от:

  • продажи 2-й недвижимости за год,
  • продажи 2-го транспортного средства за год,
  • продажи недвижимости, которая находилась в собственности лица менее 3 лет,
  • стоимости подарков, кроме родственников 1-й и 2-й степени родства
  • дивиденды, получаемое физлицом.

Применение 0% ставки НДФЛ в 2022 году

По нулевой ставке НДФЛ облагаются доходы от:

  • наследства и подарков от родственников 1-й и 2-й степени родства (жена, муж, дети, родители, родные братья и сестры, баба и дед, внуки),
  • продажи первого объекта недвижимости за год,
  • продаж первого транспортного средства за год.


По этим видам доходов физическое лицо должно подать годовую декларацию о доходе, но НДФЛ и военный сбор не содержится.

Виды доходов, которые не облагаются НДФЛ в Украине.

Как уже отмечалось, среди видов доходов есть те, которые не облагаются налогом вообще. Такие виды доходов перечислены в ст. 165 НКУ.

Вот их список:

  • Пенсионные выплаты вместе индексацией независимо от размера таких выплат,
  • Суммы страховых выплат по возмещению убытков по «автогражданке», если они не больше фактически причиненного ущерба,
  • Доход от неустойок, штрафов и пеней в пределах 4-х минимальных заработных плат, установленных законодательством на начало года,
  • Доход от получения бюджетных грантов, если они использованы по указанному в гранте назначению,
  • Размер помощи в материальном и денежном выражении оказанной на лечение и медицинское обслуживание при условии предоставления физлицом счетов из этих расходов и использовании его по прямому назначению,
  • Сумма социальных услуг и расходов по реабилитации согласно закону N1914 от 22.12.2021 г.,
  • Суммы материальной помощи для малообеспеченных семей (ОУ «О социальных услугах» от 01.01.2022 г.),
  • Средства предоставлены в рамках поддержки образовательных, научных и спортивных мероприятий Фондом Президента Украины,
  • Суммы компенсаций процентных ставок по государственным программам «Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства» и обеспечение граждан жильем по условиям, определенным Кабинетом Министров Украины,
  • Безвозвратные выплаты получены от Фонда развития инноваций с 01.01.2022 г.,
  • Все виды денежной помощи из-за карантинных мер COVID-19.

Коды бюджетной классификации для уплаты НДФЛ

Приказом Министерства Финансов Украины «О бюджетной классификации» N11 от 14.01.2011 г. устанавливаются следующие коды бюджетной классификации для уплаты НДФЛ 2022:

11010100 – уплачивают налоговые агенты, с доходов плательщика налога в виде заработной платы;

11010200 – налог с денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава, уплачиваемые налоговыми агентами;

11010400 — платят налоговые агенты, с доходов налогоплательщика иных, чем зарплата;

11010500 – уплачивают физические лица по результатам годового декларирования;

11010600 – фиксированный НДФЛ от занятий предпринимательской деятельностью, начисленный до 1 января 2012 года;

11010700 – суммы реструктуризированной задолженности по уплате НДФЛ;

11010800 – с дохода в виде процентов.

И согласно приказу Государственного казначейства N336 от 28.11.2019 г.:

11010501 — НДФЛ, уплачиваемые физическими лицами, не подлежащими обязательному декларированию.

Штрафные санкции за неуплату НДФЛ

За неуплату, несвоевременную уплату или недоплату налога в бюджет применяются штрафные и административные санкции. За это несут ответственность налоговые агенты. Налог на прибыль физических лиц уплачивается в момент его выплаты.

Если налог начислен, но не уплачен, то перечислить его следует в течение 30 кал. дней после последнего дня месяца, в котором его насчитали. Если доход получен в материальном выражении или в виде наличных денег из кассы, то налог нужно перечислить в течение следующего банковского дня.

То есть для уплаты налога на доходы физических лиц налоговым кодексом установлены предельные сроки.

Если налоговый агент не уплатил налог до конца этого срока, то к нему применяются такие финансовые санкции в соответствии с п. 127.1 НКУ:

  • 25% от суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет;
  • 50% от суммы налога, если те же действия совершены во второй раз в течение 1095 дней;
  • 75% от суммы налога, если нарушение совершается 3-й и более раз.


И административные штрафы согласно ст. 1634 КоАП:

  • от 2 до 3 НМДГ (от 34 до 51 грн);
  • повторно в течение года – от 3 до 5 НМДГ (от 51 грн до 85 грн).


Также за каждый день просроченного налогового обязательства начисляется пеня в соответствии с п. 129.1, п. 129.4 НКУ.

Если вы самостоятельно обнаружили, что не уплатили или несвоевременно уплатили налог и исправили в следующем налоговом периоде или периодах в течение отчетного года (п. 169.4 НКУ), то штрафные санкции согласно нормам НКУ (абз. 8 п. 127.1 НКУ) не применяются.

В случае задержки уплаты налога применяются в соответствии со ст. 126 НКУ следующие штрафы:

  • в период до 30 к. дн. включая следующие за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства — 10% от погашенной суммы налогового долга;
  • в период превышающий 30 к. дн., следующих за последним днем срока уплаты налогового обязательства, – 20% от погашенной суммы налогового долга.


Так что начисляйте и платите налог на доходы физических лиц правильно и вовремя.

налог на доходы физических лиц, НДФЛ, налог на доходы физических лиц Украина, ставки НДФЛ, налог на прибыль физических лиц

Обратите внимание на другие наши услуги

Автор: