У практически каждого налогоплательщика есть объекты, являющиеся источником дохода или подлежащие налогообложению. Это, например, автомобиль, земельная территория, торговые точки и т.д.. В таких случаях существует процедура обязательного оповещения контролирующих органов о наличии подобных объектов путем составления формы 20-ОПП.
Сегодня пойдет речь об особенностях заполнения данной отчетности, ее подачи и последствиях непредставления.
Форма 20-ОПП образец заполнения
Кому необходимо заполнять данную отчетность
Форма 20-ОПП имеет развернутое название – уведомление об объектах налогообложения, объектах связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность. Ее вид и структура утверждены приказом №1588 от 2011 года. Последняя редакция внесла некоторые правки (№662) и вступила в силу с 01.01.22.
Подать форму 20-ОПП обязаны все налогоплательщики – юридические и физические лица (предприниматели). При этом нет разницы какой тип налогообложения применения к субъекту Ее должны подавать как лица на упрощенной форме уплаты налога, так и представители общей системы.
Форма особенно актуально для физических лиц-предпринимателей – с 2022 года для представителей 2-3 группы стало обязательным условие использование кассовых аппаратов. Для их оформления субъекту как раз и необходимо заполнить информацию в виде формы 20-ОПП.
Важно: данный тип отчетности подают все без исключения субъекты (включая лиц, облагаемых единым налогом). Согласно п.63 Налогового Кодекса лица обязаны оповещать государственные налоговые органы о следующих моментах:
- объектах, подпадающих под налоговый сбор;
- объектах, связанных с налоговым сбором;
- объектах, через которые лицо занимается бизнесом.
Стоит отметить, что данные объекты не всегда должны находиться в личной собственности налогоплательщика. Для закона достаточно факта наличия права их использования. Пример: если лицо владеет транспортным средством в аренде, форма 20-ОПП должна входить в пакет документов для налоговой.
В случае, если данная отчетность была подана филиалом, главное предприятие может не подавать данные об объектах в форме.
Какие изменения в отчетности 20-ОПП на 2022 год
Существенных правок в данной документации не предусмотрено. Все изменения связаны с переходом на новый стандарт КАТОТТГ. Вследствие этого было изменено название строк 6 и 7, поскольку с этого времени употребляется новая терминология обозначения территориальных делений – «территория».
Правки были внесены из-за территориальной реформы. В качестве кодификатора теперь используется КАТЕТТО, утвержденный приказом №290 от 2020 года. Начиная с этого момента, предыдущий вариант классификации КОАТТУУ перестал действовать. Ознакомиться с новым классификатором можно на этом сайте.
О том, как правильно подобрать код КАТОТТГ мы расскажем следующем разделе.
Необходимо ли обновлять форму 20-ОПП через смену классификаторов
Налоговые органы выпустили целый блок разъяснений относительно этого момента. Вкратце, налогоплательщики могут не обновлять форму 20-ОПП по причине смены классификаторов. Исключение составляет только ситуация, в которых изменения коснулись самого объекта, по которому уплачивается налоговый сбор. При составлении формы необходимо указать отметку «изменения».
Какие объекты включаются в форму 20-ОПП
Налогоплательщики должны вписывать только те объекты, которые приносят доход. Здесь возникает небольшая путаница, однако объяснение этому моменту есть. Дело в том, что такие объекты, как налог на прибыль, товар, сами деньги, имеют аналогичную классификацию – объекты налогообложения. Но указывать их отдельно в форме 20-ОПП нет необходимости, они декларируются в других типах отчетности. Детальнее о том, какие объекты включаются форму, можно узнать по следующей ссылке.
Важно: тип 20-ОПП включает информацию как о личных, так и об арендных объектах. Во время работы со справочником типов объектов для формы 20-ОПП необходимо помнить, что данный перечень имеет только рекомендательную функцию. Если в нем отсутствует требуемый объект, субъект может указать его в форме самостоятельно. Данное действие налоговики не расценивают, как ошибку. Подобный момент описан в налоговой консультации, утвержденной приказом №7 от 2022 года. В тексте четко указано отсутствие ответственности за подобное действие (однако строка 3 в форме должна быть прописана).
Налог по объектам в форме 20-ОПП
Налог не обязательно взимается со всех объектов в форме 20-ОПП. Сюда необходимо подавать только имущество, которое приносит прибыль или по которому может взиматься налоговой сбор (при этом не обязательно, что он взимается на данный момент).
Возникает ситуация, при которой лицо, освобожденное от уплаты сбора, должно обязательно отметить подобное имущество в форме. Такое возможно для субъектов-плательщиков по единой системе сбора, земельных территорий и соответствующих налогов на них.
Невнятная ситуация заключается и с оформлением формы. Со своей стороны мы даем наиболее важные рекомендации по правилам заполнения. Обязательно включайте информацию о следующих объектах:
- все недвижимое имущество, пребывающее в личной собственности или арендное;
- движимые объекты, которые приносят прибыль владельцу;
- локации сбыта продукции – магазины, кафе, рестораны и т.д..
В противном случае зарегистрировать кассовый аппарат (важное условие деятельности точки сбыта) не получится.
Налоговые органы стремятся к тому, чтобы субъект или предприятие сами заполняли форму 20-ОПП объектами налогообложения, даже если они не включены в справочник. Это связано с тем, что данный источник информации не предоставляет полную информацию о таком имуществе.
Укрупнение данных
В дополненном пункте 8.4 Порядка №1588 были расширены варианты укрупнения информации. Для транспортных средств одного типа (внешний вид, условия использования, права собственности) допускается заполнения формы, как для одного ТС.
В случае ,когда имущество находится по одному физическому адресу, субъект может указывать только одно наименование. Например, если офис и магазин размещены на одной локации, в форме можно указать только магазин. Аналогичное действие допустимо для частей объектов, находящихся по одному адресу.
Отметим те случаи, когда укрупнение данных не разрешается:
- транспортные средства, используемые в качестве пунктов передвижной торговли;
- укрупнение невозможно для имущества, подлежащему обязательной регистрации и получению индивидуального номера (например, земельные площади);
- имущество разнесено по разным физическим локациям.
Обращаем внимание: если движимое или недвижимое имущество не имеют по аргументированным причинам номеров, то форма должна оформляться в письменном виде и подкрепляться регистрационными документами на данные объекты.
Ответственность за неподачу формы
Данная отчетность не является согласованным налоговым обязательством. Иными словами, 20-ОПП не выполняет роль декларации, которая обязательна к заполнению. Штрафы по форме 20-ОПП не предусмотрены.
Но не стоить вообще игнорировать данную отчетность. Если субъект не вносит в нее все налогооблагаемое имущество, то это расценивается, как нарушение обязанностей плательщика налогов. В свою очередь, это влечет за собой последствия:
- 340 грн. – для физических лиц-предпринимателей;
- 680 грн. – для ФЛП за повторное нарушение в течение 365 дней;
- 1020 грн (2040 грн.) – для юридических субъектов (повторное нарушение).
Отметим, что в период действия карантинных COVID ограничений санкции к субъектам не применяются.
Частые случаи на практике, когда налогоплательщик никогда не подавал 20-ОПП. Для таких ситуаций срок подачи формы строго не определен, однако оформить ее все же придется.
Сроки сдачи 20-ОПП
Сроки подачи формы 20-ОПП:
- на протяжение 10 дней после регистрации имущества;
- на протяжение 10 дней после изменений с имуществом (смена адреса, типа объекта, названия и т.д.);
- 10 дней после снятия субъекта с регистрации (законом термин не определен, однако налоговики установили именно этот срок).
Начало термина подачи формы совпадает с датой оформления документов на имущество, например, регистрации квартиры (разъяснение налоговых органов).
Алгоритм подачи
Форма сдается органам по месту фактического учета налогоплательщика. Варианты подачи:
- письменная;
- электронная.
В последнем случае форма 20-ОПП отправляется через электронный кабинет налогоплательщика или через программное обеспечение.
Форма 20-ОПП для обособленных объектов
Если имеет обособленный объект налогообложения (филиал и другие), основному предприятию необходимо встать на регистрацию по неосновному месту и предоставить форму с такими объектами. Аналогичные действия стоит выполнить в случае, когда по другому адресу есть имущество связанные с налогообложением или через которые осуществляется деятельность.
Законом предусмотрены случаи, когда обособленные объекты должны подавать форму непосредственно сами (УПК 7):
- объект самостоятельно ведет бухгалтерию;
- филиал имеет личный баланс;
- филиал имеет регистрацию в ЕГР;
- объект наделен правом начисление и уплаты НДФЛ за работающий здесь персонал.
В остальных случаях подготовку и подачу 20-ОПП выполняет основное предприятие.
Рекомендации по оформлению
Основные правила подготовки формы:
- для каждого имущества используется отдельная строка бланка;
- перечисляются все объекты, находящиеся в собственности или в аренде;
- при возможности выполняется укрупнение данных – только для объектов по одному адресу.
Порядок подготовки формы указан в таблице:
Порядок заполнения формы 20-ОПП
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 20-ОПП | ||
№ | Название графы | Как заполнить |
1 | № з/п | просто указываем номер строки, в которой расположена информация по объекту. При первом представлении указываются все объекты налогообложения. При таком представлении – только новые объекты налогообложения или объекты, по которым произошли изменения |
2 | код признака предоставления информации | указываем только цифровой код, который означает следующее:
Код «1» используется при подаче информации о новых объектах. |
3 | тип объекта налогообложения | указываем тип объекта. Список типов находится в уже упомянутом Справочнике типов объектов налогообложения от ГНС. При отсутствии определенного объекта в Справочнике указываем его без помощи других. Может быть использован принцип укрупнения. Налоговики допускают отнесение объекта к имеющемуся у субъекта хозяйствования типу объекта налогообложения, наиболее соответствующему определению места нахождения/хранения такого оборудования или другого объекта. Например, «станок», «технологическое оборудование», «технические агрегаты» можно отнести к таким объектам, как «148 – цех», «587 – производственный участок», «325 – мастерская», «327 – мастерская швейная». разъяснение ГНС ОИР 116.11) |
4 | наименование объекта налогообложения | вводим название объекта, если он такое имеет. К примеру, ТРК «Голливуд» (торгово-развлекательный комплекс «Голливуд») или модель автомобиля: Ford Fiesta COMFORT PLUS 2018. Если данные по автомобилям или другим объектам приводится укрупненно, то просто указываем тип объекта, например «автомобиль». Их количество при этом следует указать в графе 12 «Регистрационный номер объекта налогообложения» (п. 8.4 Порядка № 1588). Однако можно и не укрупнять и тогда навести каждый автомобиль отдельно |
5 | идентификатор объекта налогообложения | приводим числовое значение, состоящее из 2-х частей – кода типа объекта налогообложения и внутреннего 5-значного идентификатора, принятого самим налогоплательщиком. Первый код берем из упомянутого справочника, например, спортивный зал имеет код 618 (кол. 1 справочника). Его внутренний номер будет 00001 (так как он только один у предприятия). Выходит, что нужно указать «61800001». Для 3-го киоска субъекта хозяйствования код будет “00100003” и т.д. Если нужный тип отсутствует в Справочнике типов объектов налогообложения, то дописывать новые, например, «717» не рекомендуем, так как ДПС постоянно обновляет справочник и вводит новые коды и позже просто ваш код будет занят и видит двусмысленность (сегодня в справочнике 716 об объектах). Рекомендуем указать тогда объект с кодом «000». Например, «00000001» – «торгово-развлекательный комплекс», который как раз отсутствует в справочнике. Другой путь выхода из ситуации – указывать ближайший по содержанию объект, например, 50400001 – торговый комплекс. О рекомендательном характере Справочника указано в УПК №7 |
– | территория территориального общества, где находится объект налогообложения: | – |
6 | код КАТЕТТО | вводим цифровой код, содержащийся в Кодификаторы административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин. По разъяснению ГНС используется при заполнении 4-й и 5-й уровень кодификатора. В нем 4-й уровень – это город, село, поселок, а 5-й районы в городах. Это значит, что если город разделен на районы, то учитываем их (в кодификаторе это категория объекта «В»). Например, в г. Чернигове есть:
|
7 | область, район, населенный пункт | указываем адрес объекта налогообложения в части наименования населенного пункта, района, области. Если город областного значения, а также г. Киев, то можно вообще указать только город |
8 | местонахождение объекта налогообложения (улица, номер дома/офиса/квартиры) | указываем оставшийся адрес места расположения объекта, который не был указан в гр. 7, то есть в части названия улицы, номера дома и т.д. |
9 | состояние объекта налогообложения | указываем цифровой код состояния объекта:
Код «4» отсутствует |
10 | вид права на объект налогообложения | указываем цифровой код, на каких правах находится объект у предприятия:
|
11 | прошу взять на учет по неосновному месту учета по местонахождению объекта налогообложения | ставим отметку, если существует необходимость взять объекта на учет по не основному месту учета («+» или «˅») |
Частые вопросы
В приведенной таблице вы найдете ответы на наиболее частые вопросы по форме 20-ОПП:
Заполнение формы № 20-ОПП в различных ситуациях | |
как заполнять коды ОКВЭД/ КАТОТТГ в форме № 20-ОПП: | |
подавать ли новую форму № 20-ОПП при смене административно-территориального устройства: | |
как сообщать об однотипных объектах налогообложения в форме № 20-ОПП | |
нужно ли укрупнять информацию в форме № 20-ОПП о помещениях, арендуемых по одному адресу | |
можно ли подать 20-ОПП в электронной форме через Электронный кабинет | |
как заполнить раздел 3 уведомление по форме № 20-ОПП | |
как заполняет 20-ОПП ФЛП в случае прекращения своей деятельности, которую он осуществлял по месту жительства | |
закрыли объект налогообложения: как отчитаться в налоговую | |
Нестандартные случаи подачи формы 20-ОПП
Кроме обычных ситуаций форму необходимо подготавливать и в ряде других случаев.
Важно: форма заполняется и арендатором, и арендодателем.
Ситуация | Нужно ли подавать форму 20-ОПП | Что следует указать в форме 20-ОПП |
объект основных средств предоставлен (получен) в аренду | да | это изменение состояния, а также, возможно, местонахождение объекта. Форму представляют как арендатор, так и арендодатель. В графе 9 относительно состояния объекта налогообложения стороны указывают:
|
перезаключение договора аренды | может быть | если договор аренды перезаключается относительно того же объекта, то следует учитывать, было ли возвращение объекта обратно арендатору. Критерием может быть составлен акт возврата. Если же такого нет, то еще следует учесть даты прежнего и нового договора аренды:
|
переименование названия улицы, города | да | это изменение сведений об объекте налогообложения, в частности его местонахождении (119.11 ОИР) |
изменение сведений об объекте налогообложения | да | форма 20-ОПП подается только по объекту налогообложения относительно которого произошли изменения. В случае изменения типа объекта налогообложения (гр. 3) информацию приводим двумя строками:
Если объект не закрывается, то информация по нему идет одной строчкой: в гр. 2 заносим «3–изменение сведений об объекте налогообложения» |
закрытие объекта налогообложения, в т. ч. из-за прекращения деятельности налогоплательщика | да | заполнение происходит следующим образом:
|
исправление ошибок | да | подаем форму с исправленными данными. В гр. 2 указываем «3 – изменение сведений об объекте налогообложения» (119.11 ЗИР). Также приводим сопроводительное письмо, в котором указывается об исправлении ошибки |
приобретение/аренда малоценных необоротных материальных активов (МНМА) | нет | здесь может быть применен принцип укрупнения объектов налогообложения, так как МНМА, как правило, имеют незначительный размер и хранятся на складе, в магазине или другом помещении, в отношении которых уже подавалась форма 20-ОПП |
сдача внаем части помещения | да | форма подается даже если на здание или общее помещение уже подавалась форма 20-ОПП. После сдачи части помещения в аренду возникает новый налогооблагаемый объект, которому следует присвоить свой идентификационный номер в графе 5 (на каждый объект аренды). Также форму 20-ОПП представляет и арендатор (арендаторы) |
* МНМА – это основные средства, имеющие стоимость до 20000 грн | ||
Пример отчетности 20-ОПП
Образец заполнения формы 20-ОПП представлен в этой статье. Для примера рассмотри ситуацию: физическое лицо-предприниматель имеет в имуществе магазин и транспортное средства, а также арендует несколько магазинов.
Образец заполнения формы 20-ОПП представлен по ссылке.
Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"
Проверяем ваш бухгалтерский учет
Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета
Покажем существующие проблемы
Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.
Проконсультируем
Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.
Оптимизируем законно налоги
Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.
Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?
Популярные услуги
