Единый налог в Украине

Единый налог (ЕП — єдиний податок) — это вариант налогообложения на упрощенной системе. Он предусматривает упрощенные подходы к ведению учета, отчетности и освобождение от уплаты некоторых налогов. Эту форму налогообложения могут выбирать физические и юридические лица. 

В этом материале рассказываем о группах единого налога состоянием на 2023 год, специальной группе на время военного положения, а также кто может выбирать каждую из групп и на каких условиях. 

Единый налог изменения в 2023 году

Состоянием на 2023 год в упрощенную систему налогообложения внесены такие изменения:

  • повышение фиксированного ЕН для 1 и 2 группы по причине увеличения минимальной зарплаты и прожиточного минимума для трудоспособных с 1 января 2022. Отметим, что на протяжении года размер ЕН не меняется, даже при изменении размера минимальной зарплаты и прожиточного минимума;
  • увеличились лимиты дохода по группам плательщиком единого налога, поскольку они привязаны к минимальной ЗП и прожиточному минимуму;
  • ФЛП 2-4 групп обязаны с 1 января 2022 года внедрить кассовые аппараты (РРО). Введение военного положения не стало причиной отмены применения кассовых аппаратов;
  • появились специальные условия для 3 группы единщиков с 1 апреля 2022 года, предусматривающие снижение ставки ЕН до 2%. Эта группа будет существовать до прекращения действия военного, чрезвычайного положения на территории Украины.  

Как стать плательщиком единого налога

Напомним, как зарегистрироваться плательщиком ЕН для тех, кто начинает собственное дело. Первым делом нужно подать заявление о гос. регистрации в качестве плательщика единого налога. Доступны такие способы подачи заявления:

  • лично или уполномоченным лицом (на основании доверенности);
  • почтой;
  • в электронной форме;
  • государственному регистратору в качестве приложения к регистрационной карточке. 


Учитывайте, что регистрация плательщиком ЕН не имеет сроков. При условии предоставления всех документов согласно требованиям действующего законодательства, процедура регистрации займет не более двух рабочих дней. При этом гос. регистратор может отказать в регистрации в качестве плательщика ЕН. На это есть такие причины:

  • несоответствие требованиям для применения упрощенной системы уплаты налогов;
  • нарушение требований, которые устанавливаются к определенным группам налогоплательщиков;
  • наличие у субъекта хозяйствования, который создается путем реорганизации непогашенным налоговых долгов. 


В случае отказа орган контроля обязан предоставить письменный ответ в течение двух рабочих дней с указанием причины отказа. После устранения всех замечаний, регистрационные документы обязаны снова принять на рассмотрение. Это правило касается всех заявителей, независимо от выбранной группы единого налога. 

Касательно единщиков 1 и 2 групп, то они получают все права для выбранной группы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации. Юридические и физические лица 3-й группы получают свои права со дня регистрации, но только при условии — в течение 10 дней со дня регистрации подать заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки 5% (без платы НДС). 

Единый налог группы и лимиты

Всего законодательством предусмотрено четыре группы плательщиков единого налога:

  • 1 и 2 группы предусмотрены для физических лиц-предпринимателей. Ставки на протяжении года фиксированные, то есть налог не зависит от дохода или прибыли. 
  • 3 группа. Это могут физлица-предприниматели или юр. лица. Налог уплачивается на доход. 
  • 4 группа. Выбрать ее могут физлица-предприниматели и юр. лица, чья деятельность связана из с/х производством, включая фермерские хозяйства. Ставка налога зависит от площади земельных участков и нормативно-денежной оценки земли. На налог не влияет доход или прибыль. 

Ниже в таблице приведены критерии пребывания в группах 1-3 единого налога. Для четвертой группы изменений нет. 

Критерии

ГРУППЫ ЕДИНОГО НАЛОГА 2022

ФЛП

1 группа

ФЛП

2 группа

ФЛП и юрлица

3 группа

Ограничения по объему деятельности 2022

1.085.500 грн

(167 минимальных зарплат на 01.01)

5.421.000 грн

(834 минимальных зарплат на 01.01)

7.585.500 грн

(1167 минимальных зарплат на 01.01)

Количество работающих, чел.

0

≤ 10

любая

Разрешенные виды деятельности

  • розничная продажа на рынках с торговых мест;
  • предоставление бытовых услуг населению по перечню в п. 291.7 НКУ)
  • услуги плательщикам ЕН;
  • услуги населению;
  • производство и/или продажа товаров;
  • деятельность в сфере ресторанного хозяйства, кроме запрещенных видов в пп. 291.4, 291.5 НКУ

все, кроме тех, которые есть в перечне запрещенных п. 291.5 НКУ

Ставки налога

2022

Максимальные размеры

  • 3% (плательщик НДС)
  • 5% (неплательщик НДС)

248,10 грн/месяц

(не более 10% прожиточного минимум на 01.01)

1300 грн/ месяц

(не более 20% минимальной зарплаты на 01.01)

с 01.04.2022 могут не платить ЕН до окончания военного положения (основание – пп. 9.1 подраздел. 8 Переходных положений НКУ)

Отчетный период по единому налогу

год

квартал

Отчетный период по ЕСВ «за себя» (в ФЛП)

год

ЕСВ «за себя» в 2022 году (только для ФЛП)

  • январь 2022-сентябрь 2022 – минимум 1430 грн;
  • октябрь-декабрь 2022 – минимум 1474 грн

(с 01.03.2022 г. до завершения военного положения + 12 месяцев после его завершения имеют право не платить) (основание – п. 9-19 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ)

1 – для 2022 в расчет принято ожидаемые на 01 января 2022 по проекту Закона о Госбюджете 2022 значение минимальной зарплаты 6500 грн и прожиточного минимума трудоспособного лица – 2481 грн. С 1 октября 2022 года минимальная зарплата – 6700 грн

2 – подробнее о запрещенных и разрешенных для единоналожников видах деятельности читайте в материале Упрощенная система налогообложения;

3 – из алкогольных напитков разрешены только пиво и столовое вино;

4 – ставка налога устанавливается местным советом;

5 – в общем случае, минимальная сумма ЕСВ = минимальная зарплата × 0,22. Например, в январе-сентябре 2022 года это будет 6500 грн ×0,22 = 1430 грн, в октябре-декабре 2022 – 6700 грн ×0,22 = 1474 грн

6 – если не платить, то теряется страховой стаж

Оправданная цена

Лучшие специалисты

Консультации онлайн/офлайн

Работаем оперативно

Изменения по единому налогу в 2023 году

С 1 апреля 2022 года на время действия военного положения была создана специальная группа плательщиков единого налога на основе группы 3. Она действует временно и после отмены военного положения плательщики, выбравшие ее, будут обязаны перейти на ту систему уплаты налогов, которая была до такого перехода. При этом нужно будет учитывать лимиты для той или иной группы, и при необходимости перейти на высшую группу. Если останутся вопросы без ответов, то придется дождаться разъяснений от Государственной налоговой службы, поскольку сейчас слишком много вопросом остались без разъяснений. 

Ниже мы рассмотрим спецгруппу отдельно, хоть она и относится к 3 группе плательщиков ЕП. При этом не стоит рассматривать ее как отдельную. Выбрать спецгруппу налогообложения могут все плательщики ЕН, а также те, кто платит налог на прибыль. Единоналожники могут быть все групп, в том числе 4. 

Критерии

ГРУППЫ ЕДИНОГО НАЛОГА 2023

ФЛП и юрлица спецгруппа 3 группа

ограничение по объему деятельности 2023

отсутствуют

количество работающих, чел.

любая

разрешенные виды деятельности

Все, кроме запретов, предусмотренных пп. 9.3 подраздел. 8 Переходных положений НКУ. Среди этих запретов:

  • азартные игры, лотереи;
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров;
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • страховые компании и кредитные союзы;
  • физлица-нерезиденты

При этом:

  • ограничения п. 291.5 НКУ не распространяются;
  • разрешена розничная продажа всех подакцизных товаров;
  • разрешен импорт автомобилей;
  • разрешена добыча подземных и поверхностных вод предприятиями, оказывающими услуги централизованного водоснабжения и водоотвода

ставка налога 2023

2% (неплательщик НДС3)

Отчетный период по единому налогу

месяц

Отчетный период по ЕСВ «за себя» (в ФЛП)

год

ЕСВ «за себя» в 2023 году (только для ФЛП) 

  • январь 2022-сентябрь 2022 – минимум 1430 грн;
  • октябрь-декабрь 2022 – минимум 1474 грн

(с 01.03.2022 г. до завершения военного положения + 12 месяцев после его завершения имеют право не платить) (основание – п. 9-19 Заключительных и переходных положений) Закона о ЕСВ)

1 – ограничение снято с 16 апреля 2022 года;

2 – подразумевается запрет осуществлять такие виды деятельности во время пребывания в спецгруппе. При этом можно иметь такой зарегистрированный вид деятельности по КВЭД;

3 – если перед этим налогоплательщик был плательщиком НДС, то регистрация не аннулируется, а приостанавливается, а расчет показателей СЕА фиксируется на тех, которые были до перехода. НДС не уплачивается в т.ч. и при импорте товаров, кроме импорта товаров, имеющих происхождение рф

Для перехода на спецгруппу понадобится заявление на основании пп. 9.8 подраздела 8 Переходных положений НКУ. Подают заявление в бумажной или электронной форме. Удобнее всего сделать это через Е-кабинет (в ФЛП идентификатор формы — J0102003. Плательщиком ЕН на условиях спец. группы можно стать уже на следующий рабочий день. Новые предприниматели могут подать такое заявление на протяжении 10 дней с дня гос. регистрации и учитываться на спец. группе со дня регистрации. 

Единый налог срок уплаты

Плательщики ЕН 1-ой и 2-ой групп уплачивают налог каждый месяц до 20-го числа. Третья группа платит раз на квартал, им нужно уплатить налог на протяжении 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации. Простыми словами сразу после декларирования дохода. 

Сроки уплаты налогов не переносятся, если последний день уплаты приходится на праздник или выходной. Этот нюанс нужно учитывать, и уплачивать налог перед выходными или праздниками. Ниже в таблице приведены сроки уплаты ЕН. 

СРОКИ СПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА

Группа плательщиков

Сроки

1

Раз в месяц (авансом) не позднее 20-го число (включительно) текущего месяца*

2

3

В течение 10 календарных дней после предельной даты подачи декларации (декларация подается в квартальный срок, то есть в течение 40 к. дней после окончания квартала)

3 (спецгруппа)

В течение 10 календарных дней после предельной даты подачи декларации (декларация подается в месячный срок, то есть в течение 20 к. дней по истечении месяца)

* оплатить взнос нужно, даже когда нет дохода от деятельности

Ответственность за неуплату единого налога

За просрочку уплаты ЕН придется уплатить штраф и пеню, которую начисляют за каждый день неуплаты. В худшем случае можно лишиться статуса плательщика единого налога. Ниже мы подробнее расскажем о штрафных санкциях и том, как их избежать. 

Плательщики ЕН несут полную ответственность за расчет суммы налога и ее своевременную уплату. 

Единый налог: штрафы за неуплату 

Единщики 1 и 2 групп рискуют получить штраф за неуплату авансовых взносов по ЕН. Штраф равняется 50% ставки ЕП (регламентировано п. 122.1 НКУ). Состоянием на 2022 год эта сумма составляет:

  • 124,05 грн для 1-ой группы единщиков;
  • 650 грн для 2-ой группы. 

Размер штрафа не зависит от суммы неуплаты. То есть законодатели не видят разницы между недоплатой авансового взноса и полной неуплатой. В обоих случаях штраф будет одинаковым. 

Что касается единщиков на 3-ей группе, то сумма штрафа зависит от срока задержки платежа (регламентировано п. 126.1 НКУ).

  • задержка до 30 дней предусматривает 10% штрафа от суммы долга;
  • задержка более чем на 30 дней тянет за собой штраф в размере 20% от долга. 

Простыми словами, чем дольше не уплачен налог, тем больше сумма штрафа. 

Решим ваши правовые и бухгалтерские вопросы. Обращайтесь за профессиональной поддержкой сейчас!

Telegram

WhatsApp

Пеня за неуплату единого налога

За просрочку уплаты ЕН, кроме штрафа придется заплатить пеню. Ее сумма зависит от того, кто нашел ошибку — плательщик ЕН или налоговая. 

Когда ошибку выявил плательщик ЕН, то пеня начисляется по истечению 90 календарных дней после срока уплаты налога (пп. 129.1.3 НК). Пеня начисляется за каждый день просрочки. Сумма пени определяется из расчета 100% годовой ставки НБУ, которая действует по состоянию на 2022 год. 

Когда ошибки найдут в налоговой, то придется уплатить пеню за каждый день просрочки из расчета 120% годовой налоговой ставки НБУ состоянием на 2023 год. Регламентировано п. 129.4 НКУ. 

Как перейти на единый налог в 2023 году

Для всех предпринимателей и предприятий действуют одинаковые условия перехода на упрощенную систему налогообложения. Для этого нужно подать заявление в контролирующий орган. Сделать это можно лично, отправить почтой или подать в электронном формате. 

Перейти можно при таких условиях:

  • полное соблюдение требований законодательства к отдельным группам плательщиком налога за последний календарный год;
  • подать заявление нужно за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, к которому прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год. 

Переход возможен лишь один раз на протяжении календарного года. 

Изменение группы плательщика ЕН в 2023 году

Перейти из одной группы на другую можно при таких условиях:

  • соблюдение требований НКУ для выбранной группы;
  • подать заявление в органы контроля не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. 

РРО и единщики в 2023 году

С 1 января 2022 года РРО обязательные для плательщиков ЕН 2-4 группы. Военный стан не стал причиной отмены этого правила. Но с 7 марта 2022 года и до конца действия военного положения штрафные санкции за нарушение в сфере РРО не будут накладываться на предпринимателей. Но есть одно исключение — реализация подакцизных товаров, которое ввели с 17 марта 2022 года. 

  • нарушение порядка проведения расчетных операций потянут за собой штраф в размере 100% стоимости товара;
  • за неведение товарного учета на сумму стоимость непроведенных в учете товаров. 

Что касается реализации подакцизных товаров, то лучше не нарушать законодательство, поскольку на время действия военного положения никто не отменял штрафы и проверки налоговой. 

Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"

Проверяем ваш бухгалтерский учет

Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета

Покажем существующие проблемы

Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.

Проконсультируем

Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.

бух услуги

Оптимизируем законно налоги

Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.

Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?

Популярные услуги