Декларация по налогу на прибыль

В данной консультации рассмотрены примеры оформления декларации по налогу на прибыль, а также работе с приложениями PI и AM. 

Декларация по налогу на прибыль 2022 бланк (приказ № 317)

Декларация по налогу на прибыль 2022 г. (приказ № 601) бланк

Образец заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий 2022

Вначале опишем несколько общих положений по оформлению подобной документации:

  • налоговая декларация по налогу на прибыль подается в формате с указанием гривен, без копеек – просто перенести информацию с финансовой отчетности нельзя (показания здесь округляются до тысяч), необходимо использовать значения без округления;
  • при оформлении бумажной отчетности в пустых полях необходимо ставить прочерки (в электронной версии – ненужные поля оставлять пустые);
  • в документе описываются все приложения, которые необходимы для отчета;
  • в декларации должны быть данные, описанные в п. 48.3, 48.4 НКУ (включая данные о приложениях);
  • оформление отчетности выполняется только на украинском языке (исключение – полное описание наименования нерезидента, его места нахождения).

Нарушение описанных правил приведет к недействительности декларации. 

Алгоритм начала заполнения отчетности по приложению ПП следующий:

  1. Поставить отметку в поле 1 «Тип декларации»:
  • отчетная новая – для документов, в которых была обнаружена ошибка и они переделывались (без нарушения срока подачи отчетности);
  • уточняющая – документ с исправленной ошибкой, срок сдачи которого вышел (прошлый квартал, год).
  1. Вписать отчетный период и его тип в поле 2 – квартал, год. 
  1. Если имели место правки через ВП, в поле 3 необходимо указать временной промежуток для исправлений. 
  1. В полях 4,5,6 и 8 вписать стандартные реквизиты компании. Имя плательщика обязательно вписывается полностью, сокращения типа ООО не допускаются. Поле 8 предназначено для информации о налоговом органе, который будет принимать документ. 
  1. В поле 5 вписать налоговый номер (для юрлиц – ЕГРПОУ).
  1. Поле 7 – для нерезидентов. 
  1. Поле 9 – для ИСИ.
  1. Поле 10 предназначено для деклараций особого характера. Такими могут быть отчетности производителей сельхозпродукции, в которых установлен налоговый период 1 июля-30 июня (компании с обычным отчетным промежутком не вписывают сюда никакой информации). Также ячейкой 10 пользуются лица с единой ставкой, декларирующие налог на доходы нерезидента.

Поля 2 и 3 в отчетности уточняющего типа заполняются идентично. После проверки правильности заполнения информации можно переходить к оформлению основной части декларации. 

Заполнение основной части налоговой декларации

Приведем пример поэтапного заполнения формы декларации по налогу на прибыль, а именно ее основной части. 

Важно: данные берутся без закруглений, поскольку форма предусматривает использование денежных один в виде гривны, без копеек. 

Заполнение основной части налоговой декларации

Код

строки

Заполнение основной части декларации по налогу на прибыль

01

Для заполнения данного показателя за основу берем Отчет о финансовых результатах (форма № 2 или упрощенные формы № 2-м, № 2-мс, которые используются субъектами малого предпринимательства). Не забываем только, что декларация заполняется в гривнах, без копеек, а Отчет о финансовых результатах – в тыс. грн. Итак, используем бухгалтерского учета, которые были основой для составления Отчета о финансовых результатах (еще до округления). Добавляем все доходы, которые получало предприятие за период:

  • чистый доход (выручка) от реализации (стр. 2000 формы № 2);
  • прочие операционные доходы (стр. 2120 формы № 2);
  • доход от участия в капитале (стр. 2120 формы № 2);
  • финансовые доходы (стр. 2220 формы № 2);
  • прочие доходы (стр. 2240 формы № 2).

Включение именно этих доходов отмечается и в письме ДФС в г. Киеве от 16.03.2016 г. № 6300/10/26-15-12-05-11. В частности, там упоминается и о доходах от участия в капитале. При использовании упрощенной финотчетности для малых предприятий берем стр. 2280 форм № 2-м и 2-мс.

Показатель стр. 01 Налоговой декларации важен тем, что по нему определяется, применяет ли предприятие при расчете объекта налогообложения налоговые разницы или нет (доход больше или меньше 40 млн грн).

02

Используем данные строк Отчета о финансовых результатах (до закруглений):

  • финрезультат к налогообложению (обычный отчет) – с стр. 2290 формы № 2 (при наличии прибыли), с ряд. 2295 (при наличии ущерба);
  • финрезультат к налогообложению (для малых предприятий) – с стр. 2290 форм № 2-м, 2-мс.

Если финрезультат – прибыль, то данные записываем с положительным значением, если же убыток – слева ставим знак минус («–»).

03 РІ

Цифру берем из последней строки приложения РІ (она может быть, как со знаком «+», так и со знаком «–»). Данная строка заполняется только теми предприятиями, которые:

  • корректируют финрезультат на налоговые разницы по разделу III НКУ (то есть это высокодоходники с доходом более 40 млн грн или добровольцы);
  • переносят убытки прошлых отчетных периодов (пп. 140.4.2 раздела III НКУ, ряд. 3.2.4 Приложения РІ). Это могут быть и малодоходники. В таком случае еще и подаем Приложение ПП, так как перенос прошлогодних убытков рассматривается как налоговая льгота (код «11020301»).

Если нет налоговых разниц, то ставим прочерк (приложение РИ в таком случае заполнять не надо).

03.1*

Касается только тех, кто (1) инвестором со значительными инвестициями и (2) имеет контролируемые операции. Приводится сумма превышения цены, определенной по принципу вытянутой руки, над договорной (контрактной) стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) по таким операциям.

03.2*

Касается только тех, кто (1) инвестором со значительными инвестициями и (2) имеет контролируемые операции. Приводится сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу вытянутой руки, при совершении таких операций.

04*

Считаем объект налогообложения: стр. 02 + стр. 03 РІ + стр. 03.1 + стр. 03.2

05 ПЗ

Скорее всего, оставляем пустым, так как данная строка касается немногих предприятий, а именно:

  • лиц с инвалидностью, если является их полной собственностью (п. 142.1 НКУ);
  • Чернобыльской АЭС (п. 142.2 НКУ);
  • предприятий самолетостроения (п. 41 подразд. 4 Переходных положений НКУ);
  • участников проекта «Укрытие» (п. 142.3 НКУ);
  • занятых в реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод (пп. «а» – «в» п. 9 подразд. І переходных положений НКУ).

Для этих предприятий заполняем также приложение ПЗ с расчетом и указанием основания по применению льготы. Также подаем и «льготное» приложение ПП.

06

Рассчитываем налог на прибыль. В общем случае это: (стр. 04 – стр. 05 ПО)×0,18. В большинстве случаев совпадает со значением стр. 04.

06.1 КИК

Данную строку, как и группу приложений КИК, в декларациях за отчетные периоды 2021 года и за 2021 год не заполняем. К 2022 году должны появиться разъяснения налоговиков.

07.1

Заполняют только страховщики. Они определяют ПП них на основе дохода, а не прибыли. Причем по особым ставкам 3% и 0% (п. 141.1 НКУ, пп. 136.2.1 НКУ).

07.2

08

09

Заполняют только плательщики ПП, которые занимаются деятельностью по выпуску и проведению лотерей. В 2022 году они уплачивают налог с дохода 30% (п. 48 подразд. 4 Переходных положений НКУ).

09.1

09.1.1

09.1.2

09.2

10

11

Заполняют только налогоплательщики, занимающиеся азартными играми. Они уплачивают налог с дохода 10% (пп. 136.4.1 НКУ). С 13.08.2020 г. действует Закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» от 14.07.2020 № 768.

12

13

Заполняют предприятия, которые занимаются букмекерской деятельностью. Налог рассчитывается не с прибыли, а с дохода. Ставка – 18% с дохода (пп. 136.4.2 НКУ).

14

15

Заполняют только предприятия, которые занимаются азартными играми или букмекерской деятельностью.

16 ЗП

Заполняем, если платили авансовые взносы по ПП по дивидендам в прошлых отчетных периодах или платили ПП заграницей в странах, с которыми подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения. В основе расчета – приложение ЗП, с которого и берем соответствующую сумму. Она уменьшает начисленный ПП. Приводим ее здесь без знака «–». Если же платили дивиденды в отчетном периоде, то составляем еще и приложение АВ.

17

Заполняем по формуле, которая приведена к этой строке. У большинства предприятий здесь будет разница: стр. 06 – стр. 16 ЗП. Страховщики, банки, букмекеры, организаторы азартных игр используют формулу.

18

Заполняем, если базовым отчетным периодом имеем квартал. К примеру, при заполнении декларации за 2022 год здесь указываем значение из декларации за 9 месяцев (с стр. 17). 

Для предприятий с базовым годовым отчетным периодом не заполняем.

Также в эту строку включаем уточненные показатели при выявлении ошибок предыдущих отчетных периодов (самоуточнения), а также суммы доначисленные налоговиками вследствие проверок отчетных периодов.

19

Вносим конечная сумма налога на прибыль. Она декларируется и подлежит уплате, заносится налоговиками в интегрированную карточку плательщика, поэтому именно эту сумму следует начислить и в бухгалтерском учете (в целых, без копеек). Если базовым отчетным периодом является квартал, то заполнение осуществляем как разницу двух верхних строк: стр. 17 – стр. 18.

Если предприятие с годовым базовым отчетным, то переносим сумму из графы 17

20 АВ

Данная строка справочная. Заполняем, если уплачивали авансовый взнос по налогу на прибыль. Также составляем Приложение АВ. Если же такого не было – не заполняем. Данные приложения АВ используем также для заполнения приложения ЗП, который через ряд. 16 ЗП уменьшает прибыль до налогообложения. Сам же стр. 20 АВ и связанные с ним строки 21-22 уже на налог не влияют.

21

Заполняем, если базовым отчетным периодом является квартал, а в прошлом отчетном периоде сумма авансового взноса по дивидендам (стр. 20 АВ декларации за прошлый отчетный период, для годовой – это 3 квартала).

22

Данная строка является также справочной. Находим разницу: стр. 20 АВ – стр. 21. Заполняют все.

23 ПН

Содержит рассчитанную сумму налога на репатриацию (общая ставка 15%), то есть налога на доходы, уплаченные нерезидентам-юрлицам. Не только в денежной, но и в неденежной форме (формула есть у пп. 141.4.2 НКУ). Заполняем, если в отчетном периоде была выплата дохода нерезидентам. Источник данных для заполнения-приложение НН.

24

Заполняем, если базовым отчетным периодом является квартал. Заносим значение по ряд. 23 НН из декларации за прошлый отчетный период.

25

Это сумма налога на доходы нерезидентов (налога на репатриацию), которая подлежит уплате. Определяем расчетно. Если базовый отчетный период:

  • квартал – стр. 23 ПН – стр. 24;
  • год – стр. 25 = стр. 23 ПН.

Этот показатель также вносится налоговиками в интегрированную карточку плательщика.

26

Заносим информацию об исправлении ошибок с определения ПП и начисленный самоштраф. Если составляем приложение ВП, то период, за который исправляется ошибка, указываем в заглавной части декларации. Другой способ – составить уточняющую декларацию по налогу на прибыль.

27

28

Штрафы и пеня за недоплату ПП. Напоминаем, что по п. 52-1 подразд. 10 Переходных положений НКУ не начисляются штрафы за ошибки, которые были допущены с 01.03.2020 г. по последний календарный день месяца, в котором заканчивается COVID-карантин. Пеня также за такой период не начисляется.

29

30

31

Заносим данные об исправлении ошибок по определению налога на доходы нерезидентов и начислению самоштрафа. Если ошибку исправляем через Приложение ВП, то указываем период, за который исправляется ошибка, в заглавной части декларации. Другой способ-составить уточняющую декларацию. по налогу на прибыль с соответствующей отметкой.

32

Штрафы и пеня за недоплату налога на прибыль с доходов нерезидентов (налога на репатриацию).

33

34

35

Заполняют только освобожденные от налогообложения ПП, которые нарушили условия такого освобождения. Например, предприятия самолетостроения (п. 41 подразд. 4 Переходных положений НКУ), предприятия ГО лиц с инвалидностью (п. 142.1 НКУ), ЧАЭС (п. 142.2 НКУ), предприятия проекта «Укрытие» (п. 142.3 НКУ) и другие льготники.

36

37

*данные строки приведены с учетом приказа Минфина от 17.11.2021 г. № 601 (вступил в силу 17.12.2021 г.). Вероятно, декларация по данной форме будет применена для отчетности за I квартал 2022 года.

 

Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"

Проверяем ваш бухгалтерский учет

Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета

Покажем существующие проблемы

Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.

Проконсультируем

Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.

бух услуги

Оптимизируем законно налоги

Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.

Заполнение последней части формы

Итоговая часть декларации по налогу на прибыль оформляется в таком виде:

Заполнение заключительной части декларации 

Поле декларацииЗаполнение

Наличие приложений

(внимание! это обязательный реквизит декларации, без которого она недействительна)

Ставим знак «+» относительно поданных приложений. Исключение – приложение ПН, по которому следует ставить не «+», а цифрой количество его экземпляров («1»,«2», «3» и т.д.).

Обязательно ставим знак «+» в поле ФЗ, так как это приложение обязательно. Если декларация подается в электронной форме, то сначала подаем финотчетность, ждем электронную квитанцию по их принятию. Только после этого подаем декларацию по налогу на прибыль. Неподача финотчетности приравнивается к неподаче декларации.

Обратите внимание, у малодоходников также может быть приложение РІ (налоговые разницы), если есть перенос налоговых убытков прошлых лет (пп. 140.4.4. НКУ), контролируемые операции с ТЦУ (ст. 39 НКУ), нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни (ст. 1231 НКУ).

Наличие поданных в налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий приложений-форм финотчетности

Ставим в соответствующих ячейках знак «+» по представленным формам квартальной (годовой) финансовой отчетности. Каждая форма является неотъемлемой частью декларации. Комплект финотчетности зависит от объемов деятельности предприятия (большое, среднее, малое, микро) и стандартов учета, которые применяются (МСФО или НП(С)БУ).

При подаче декларации с квартальным отчетным периодом приложение ФЗ включает только баланс и отчет о финансовых результатах даже если финотчетность подается полная, то есть за НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» (разъяснение ГНС). В декларации же за год должен быть полный комплект из всех 5 форм.

Обратите внимание на следующее:

  • при подаче отчетности по МСФО отметку «+» в поле «Примечания» не ставим, так как специальной формы примечаний по МСФО не существует, они произвольные. Такие Примечания подаем через меню «переписка с ГНС» частной части Электронного кабинета;
  • если в отчетном периоде произошел переход с упрощенной системы на общую, то подаем 2 комплекта финотчетности: за период на общей системе (отмечаем как Дополнение ФЗ) и за период на упрощенной системе (отмечаем как дополнение к декларации, а не Приложение ФЗ);
  • в поле «приложения на арк.» считаем и ставим общее количество страниц всех приложений, включая и приложение ФЗ.
Наличие дополнения в соответствии с п. 46.4 НКУ

Каждое дополнение нумеруем и заносим в это поле под своим номером и кратким содержанием. Примеры возможных дополнений:

  • примечания к финотчетности по МСФО;
  • финотчетность, которая была подана на упрощенной системе,
  • определенные расчеты и их объяснения;
  • объяснение и описание налоговых разниц, которые из-за отсутствия в существующих полях приложения РІ были отнесены к определенным его другим строкам (на увеличение или уменьшение ФР). Обязательно указываем использованные строки приложения РІ и норму НКУ;
  • описание причин несогласия плательщика ПП с определенными правилами в заполнении декларации, НКУ, письмом ГНС;
  • описание отнесения к декларации определенной нестандартной хозяйственной операции, если есть сомнения в правильности заполнения или «на всякий случай».
Наличие решения о неприменении корректировок финрезультата до налогообложения на все разницы

Отмечаем о принятом решении о неприменении налоговых разниц. Решение о неприменении налоговых разниц можно принять в любом годовом отчетном периоде, когда сумма дохода меньше 40 млн грн (поле «01» основной части декларации). Ставим тогда знак + и осуществляем запись реквизитов документа, которым принято решение о неприменении разниц. Например, внутреннего приказа по предприятию, его названия, даты и номера. Однако такое решение принимается при подаче декларации за год. Изменить его посреди года, если уже подавали декларацию за i квартал, нельзя.

Обратите внимание:

  • чтобы вернуться обратно на налоговые разницы надо будет иметь год с превышением 40 млн грн;
  • в каждой декларации ежегодно повторяем отметку об отказе от налоговых разниц (разъяснение ГНС 102.20.02). Приказ переиздавать, конечно, не нужно, но его реквизиты следует каждый раз дублируем.

Важно: Формы баланса и отчета о финансовых результатах являются обязательными в отчетности за квартал (Ф3).

Декларация на прибыль – приложения 2022

Заполнение декларации на прибыль компании предусматривает использование приложений. Примеры поданы в таблице:

Приложения к декларации по налогу на прибыль

ПриложениеНазначение приложений к декларации по налогу на прибыль
АВСоставляем данный расчет при наличии авансового взноса по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов. Осуществляем этом даже в случае выплаты дивидендов физлицам, когда авансовый взнос не уплачивается (там есть соответствующая строка для дивидендов физлицам).
ЗПЗаполняем для уменьшения начисленной суммы налога при наличии авансового взноса по налогу на прибыль в приложении АВ или неиспользованного с прошлых периодов. Также составляем, если есть уплата налога на прибыль за рубежом в странах, с которыми государством заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.
ПНСоставляем, если есть уплата налога на выплаты нерезидентам (отдельно по каждому нерезиденту).
ТЦСоставляют те предприятия, которые имеют контролируемые хозяйственные операции с нерезидентами и применяют правила трансфертного ценообразования.
ВПСоставляем в случае исправления ошибок. Включаем в него расчет налоговых обязательств за период, в котором выявлены ошибки. Приложение повторяет форму декларации, поэтому заполняем аналогично. Вместе с Приложением ВП подаем и исправленную финотчетность, если ошибка имела место и там.
РІ

Складываем, если осуществляем корректировки прибыли на налоговые разницы, уменьшаем ПП на убытки прошлых периодов, а также при ТЦУ (ст. 39 НКУ), нарушении требований к договорам долгосрочного страхования жизни (ст. 123-1 НКУ). Для его составления используем также информацию из приложений АМ, ТЦ, ЦБ, ПП.

Приложение РІ обязательно, если есть приложения АМ, ЦП и ТЦ, так как они расшифровывают его данные. Малодоходники также подают его, если есть перенос убытков прошлых лет.

Если для определенных налоговых разниц, которые уже есть в НКУ, нет специально отведенного строки в Приложении РІ, то используем любой свободный строку на увеличение (уменьшение) в зависимости от типа разницы (объемная или уменьшающая). После этого ставим отметку «х» в поле «Наличие дополнения» заключительной части декларации, затем указываем коды использованных строк приложения РІ и ссылки на соответствующие нормы НКУ в графе «Содержание дополнения». При этом налоговики подавать другие дополнения к декларации по этому основанию не требуют (разъяснения в Информационном письме ГНС от 22.01.2021 г. № 18).

ПЗСоставляем если есть прибыль, освобожденная от налогообложения.
АМСоставляют высокодоходники, корректирующие финрезультат на налоговые разницы. Он содержит суммы начисленной амортизации. Информация из приложения АМ заносим в стр. 1.2.1 АМ Приложения РІ. Малодоходникам составлять Приложение АМ не нужно.
ЦПСоставляют высокодоходники. В него включаем расчет финансового результата от операций с ценными бумагами. Значение строк 4.1.3 и 4.1.4 переносим в соответствующие строки приложения РІ.
ПППриводим здесь информацию о суммах налоговых льгот, если таковые были в течение отчетного периода. Приводим здесь информацию о коде льготы и ее наименовании согласно последнего справочника льгот. Рассчитываем сумму налога, которая была неуплаченная (недоплаченая) в бюджет через пользование такой льготой. Указываем срок пользования и использования льготы по целевому назначению. Обратите внимание: уменьшение ПП на убытки прошлых периоде – это тоже налоговая льгота.
КІКПодают только контролируемые иностранные компании (КИК) с 1 января 2022 года. Приложение предназначено для расчета прибыли КИК через корректировку финрезультата. Данное приложение еще имеет собственные приложения: КИК-ТЦ, кик-к, КИК-ЦП. Об их наличии указываем в заключительной части приложения КИК, а не в основной части декларации.
ФЗ

Подают все. Это приложение-это финансовая отчетность, которая является дополнением к декларации и ее неотъемлемой частью. Отмечаем здесь, по каким стандартам ее составили-МСФО или НП(С)БУ. При подаче декларации в электронной форме финотчетность следует подать первой – к декларации. Декларацию следует подавать только после поступления электронной квитанции о принятии финотчетности.

В случае если финотчетность уже была подана через «Единое окно» в Госстат, повторно в ГНС ее подавать не нужно. Однако соответствующую отметку о подаче приложения ФЗ в декларации следует сделать. Однако за разъяснением ГНС финотчетность можно подавать ранее декларации по ПП от одного дня до одного месяца (разъяснение ГНС в 102.20.01). Если подавали еще раньше, то в ГНС ее следует подать заново.

Данное приложение подаем даже если в Госстат ее подавать за данный период не нужно. Например, квартальную финотчетность в Госстат не подают микропредприятия (абз. 116 п. 2 Порядка представления финансовой отчетности от 28.02.2000 № 419). Однако микропредприятия при этом могут все же быть плательщиками ПП-квартальщиками (великодоходниками или добровольцами) – в таком случае они обязаны составить и представить квартальную финотчетность в ДПС.

Обратите внимание, что те предприятия, которые обязаны обнародовать финотчетность вместе с аудиторским заключением должны подать еще раз пакет финотчетности за 2021 год (второй раз) не позднее 10.06.2022 года (абз. 4 п. 46.2 НКУ).

+*Внизу ставится отметка тех плательщиков НП, которые обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом. Список таких плательщиков можно найти в разъяснении ГУ ГНС в Луганской области, среди таких публичные акционерные общества
* в форме декларации с учетом приказа Минфина от 17.11.2021 г. № 601 (вступил в силу 17.12.2021 г.). Вероятно, декларация по данной форме будет применена для отчетности за I квартал 2022 года.

В случае отсутствия данных, не заполненное приложение нет необходимости подавать. Пример:

  • отсутствует налог на прибыль нерезидента – приложение ПН не подается;
  • отсутствие ценных бумаг делает необязательным использование приложение ЦБ;
  • приложение КИК запустилось только с 01.01.2022 года, поэтому за прошлый период его подавать также не требуется. 

Важно: убыточные объемы средств за 2021 год допускается вписывать в декларацию 2022 года. Однако в этом случае понадобиться приложение НН.  

Образец декларации за 2022 год

Приведем пример отчетности для компании «Эдельвейс». Образец декларации по налогу на прибыль, а также данные представлены в таблице:

Образец заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий 2022

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПП
ПоказателиОтчет о финансовых результатахДекларация ППСумма, грн
Чистый доходСтр. 20005698711,63
 
Доход от арендыСтр. 212050000,00 
Прочие доходы от операционной деятельности125000,00 
Сумма всех доходовСтр. 2280Стр. 01

5873711,63

(=5698711,63+50000,00+125000,00)

 
Себестоимость реализованных товаровСтр. 20502864068,33 
Себестоимость реализованных услуг376870,20 
Административные расходыСтр. 2180375000,00 
Расходы на сбыт975000,00 
Прочие расходы операционной деятельности62500,00 
Сумма всех расходов

4653438,53

(=2864068,33+376870,20+375000,00 +975000,00 +62500,00 )

 

Финрезультат до налогообложения

(=доходы-расходы)

Стр. 2290Стр. 02

1220273,10

(=5873711,63 –  4653438,53)

 
 
Налог на прибыльСтр. 2300Стр. 06

219649,16

(=1220273,10×0,18)

 
 

Исходя из информации ООО имеет большую доходную часть. В таком случае необходимо применения налоговых разниц несмотря на то, что за декларируемый период их не возникло. Обязательными для использования являются следующие приложения:

  • АМ;
  • PI;
  • Ф3. 

Информация под приложение АМ указана в следующей таблице:

Данные по ОС для заполнения приложения АМ

Данные по основным средствам (ОС) для заполнения приложения АМ

п/п

Имеющиеся ОС

Остаточная стоимость

на

01.01.2022 г.

Оприходование (ввод в эксплуатацию, улучшение)ВыбытиеАмортизация*, начисленная за 2022 год

Остаточная стоимость

на

31.12.2022 г.

(=гр. 3 + гр. 4 –

– гр. 5 – гр. 6)

1234567
1Группа 3 (здания)15800002500000636001766400
2Группа 4 (оборудование, компьютеры)58000012000035008900687600
3

Группа 5

(транспортные средства)

8900000044500845500
4Группа 5 (новые транспортные средства) с ускоренной амортизацией1900000002376001662400
5Группа 9 (улучшение арендованного имущества)3200000100031000
6Вместе498200037000035003556004992900
* амортизация бухгалтерская. Для примера считаем, что бухгалтерская и налоговая амортизация совпадают и налоговых разниц нет

На данный момент доступна новая форма декларации по налогу на прибыль (приказ №317). Она начинает действовать с отчетности за прошлый год. 

Также есть правки в декларации по налогу на прибыль, утвержденные приказом №601. Данный документ используется для первого квартала текущего года, однако его могут принять и раньше. Детальная информация в этом разделе. 

Важно: Приложение РИ заполняется даже в тех случаях, когда нарастающие и уменьшающиеся налоговые разницы имеют равные значения, а их влияние на итоговый результат нулевое

Образец заполнения основной части декларации по налогу на прибыль 2022

Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?

Популярные услуги

Автор: