В данной консультации рассмотрены примеры оформления декларации по налогу на прибыль, а также работе с приложениями PI и AM.
Декларация по налогу на прибыль 2023 бланк (приказ № 317)
Декларация по налогу на прибыль 2023 г. (приказ № 601) бланк
Образец заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий 2023
Вначале опишем несколько общих положений по оформлению подобной документации:
- налоговая декларация по налогу на прибыль подается в формате с указанием гривен, без копеек – просто перенести информацию с финансовой отчетности нельзя (показания здесь округляются до тысяч), необходимо использовать значения без округления;
- при оформлении бумажной отчетности в пустых полях необходимо ставить прочерки (в электронной версии – ненужные поля оставлять пустые);
- в документе описываются все приложения, которые необходимы для отчета;
- в декларации должны быть данные, описанные в п. 48.3, 48.4 НКУ (включая данные о приложениях);
- оформление отчетности выполняется только на украинском языке (исключение – полное описание наименования нерезидента, его места нахождения).
Нарушение описанных правил приведет к недействительности декларации.
Алгоритм начала заполнения отчетности по приложению ПП следующий:
- Поставить отметку в поле 1 «Тип декларации»:
- отчетная новая – для документов, в которых была обнаружена ошибка и они переделывались (без нарушения срока подачи отчетности);
- уточняющая – документ с исправленной ошибкой, срок сдачи которого вышел (прошлый квартал, год).
- Вписать отчетный период и его тип в поле 2 – квартал, год.
- Если имели место правки через ВП, в поле 3 необходимо указать временной промежуток для исправлений.
- В полях 4,5,6 и 8 вписать стандартные реквизиты компании. Имя плательщика обязательно вписывается полностью, сокращения типа ООО не допускаются. Поле 8 предназначено для информации о налоговом органе, который будет принимать документ.
- В поле 5 вписать налоговый номер (для юрлиц – ЕГРПОУ).
- Поле 7 – для нерезидентов.
- Поле 9 – для ИСИ.
- Поле 10 предназначено для деклараций особого характера. Такими могут быть отчетности производителей сельхозпродукции, в которых установлен налоговый период 1 июля-30 июня (компании с обычным отчетным промежутком не вписывают сюда никакой информации). Также ячейкой 10 пользуются лица с единой ставкой, декларирующие налог на доходы нерезидента.
Поля 2 и 3 в отчетности уточняющего типа заполняются идентично. После проверки правильности заполнения информации можно переходить к оформлению основной части декларации.
Заполнение основной части налоговой декларации
Приведем пример поэтапного заполнения формы декларации по налогу на прибыль, а именно ее основной части.
Важно: данные берутся без закруглений, поскольку форма предусматривает использование денежных один в виде гривны, без копеек.
Заполнение основной части налоговой декларации
Код строки | Заполнение основной части декларации по налогу на прибыль |
01 | Для заполнения данного показателя за основу берем Отчет о финансовых результатах (форма № 2 или упрощенные формы № 2-м, № 2-мс, которые используются субъектами малого предпринимательства). Не забываем только, что декларация заполняется в гривнах, без копеек, а Отчет о финансовых результатах – в тыс. грн. Итак, используем бухгалтерского учета, которые были основой для составления Отчета о финансовых результатах (еще до округления). Добавляем все доходы, которые получало предприятие за период:
Включение именно этих доходов отмечается и в письме ДФС в г. Киеве от 16.03.2016 г. № 6300/10/26-15-12-05-11. В частности, там упоминается и о доходах от участия в капитале. При использовании упрощенной финотчетности для малых предприятий берем стр. 2280 форм № 2-м и 2-мс. Показатель стр. 01 Налоговой декларации важен тем, что по нему определяется, применяет ли предприятие при расчете объекта налогообложения налоговые разницы или нет (доход больше или меньше 40 млн грн). |
02 | Используем данные строк Отчета о финансовых результатах (до закруглений):
Если финрезультат – прибыль, то данные записываем с положительным значением, если же убыток – слева ставим знак минус («–»). |
03 РІ | Цифру берем из последней строки приложения РІ (она может быть, как со знаком «+», так и со знаком «–»). Данная строка заполняется только теми предприятиями, которые:
Если нет налоговых разниц, то ставим прочерк (приложение РИ в таком случае заполнять не надо). |
03.1* | Касается только тех, кто (1) инвестором со значительными инвестициями и (2) имеет контролируемые операции. Приводится сумма превышения цены, определенной по принципу вытянутой руки, над договорной (контрактной) стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) по таким операциям. |
03.2* | Касается только тех, кто (1) инвестором со значительными инвестициями и (2) имеет контролируемые операции. Приводится сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу вытянутой руки, при совершении таких операций. |
04* | Считаем объект налогообложения: стр. 02 + стр. 03 РІ + стр. 03.1 + стр. 03.2 |
05 ПЗ | Скорее всего, оставляем пустым, так как данная строка касается немногих предприятий, а именно:
Для этих предприятий заполняем также приложение ПЗ с расчетом и указанием основания по применению льготы. Также подаем и «льготное» приложение ПП. |
06 | Рассчитываем налог на прибыль. В общем случае это: (стр. 04 – стр. 05 ПО)×0,18. В большинстве случаев совпадает со значением стр. 04. |
06.1 КИК | Данную строку, как и группу приложений КИК, в декларациях за отчетные периоды 2021 года и за 2021 год не заполняем. К 2022 году должны появиться разъяснения налоговиков. |
07.1 | Заполняют только страховщики. Они определяют ПП них на основе дохода, а не прибыли. Причем по особым ставкам 3% и 0% (п. 141.1 НКУ, пп. 136.2.1 НКУ). |
07.2 | |
08 | |
09 | Заполняют только плательщики ПП, которые занимаются деятельностью по выпуску и проведению лотерей. В 2022 году они уплачивают налог с дохода 30% (п. 48 подразд. 4 Переходных положений НКУ). |
09.1 | |
09.1.1 | |
09.1.2 | |
09.2 | |
10 | |
11 | Заполняют только налогоплательщики, занимающиеся азартными играми. Они уплачивают налог с дохода 10% (пп. 136.4.1 НКУ). С 13.08.2020 г. действует Закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» от 14.07.2020 № 768. |
12 | |
13 | Заполняют предприятия, которые занимаются букмекерской деятельностью. Налог рассчитывается не с прибыли, а с дохода. Ставка – 18% с дохода (пп. 136.4.2 НКУ). |
14 | |
15 | Заполняют только предприятия, которые занимаются азартными играми или букмекерской деятельностью. |
16 ЗП | Заполняем, если платили авансовые взносы по ПП по дивидендам в прошлых отчетных периодах или платили ПП заграницей в странах, с которыми подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения. В основе расчета – приложение ЗП, с которого и берем соответствующую сумму. Она уменьшает начисленный ПП. Приводим ее здесь без знака «–». Если же платили дивиденды в отчетном периоде, то составляем еще и приложение АВ. |
17 | Заполняем по формуле, которая приведена к этой строке. У большинства предприятий здесь будет разница: стр. 06 – стр. 16 ЗП. Страховщики, банки, букмекеры, организаторы азартных игр используют формулу. |
18 | Заполняем, если базовым отчетным периодом имеем квартал. К примеру, при заполнении декларации за 2022 год здесь указываем значение из декларации за 9 месяцев (с стр. 17). Для предприятий с базовым годовым отчетным периодом не заполняем. Также в эту строку включаем уточненные показатели при выявлении ошибок предыдущих отчетных периодов (самоуточнения), а также суммы доначисленные налоговиками вследствие проверок отчетных периодов. |
19 | Вносим конечная сумма налога на прибыль. Она декларируется и подлежит уплате, заносится налоговиками в интегрированную карточку плательщика, поэтому именно эту сумму следует начислить и в бухгалтерском учете (в целых, без копеек). Если базовым отчетным периодом является квартал, то заполнение осуществляем как разницу двух верхних строк: стр. 17 – стр. 18. Если предприятие с годовым базовым отчетным, то переносим сумму из графы 17 |
20 АВ | Данная строка справочная. Заполняем, если уплачивали авансовый взнос по налогу на прибыль. Также составляем Приложение АВ. Если же такого не было – не заполняем. Данные приложения АВ используем также для заполнения приложения ЗП, который через ряд. 16 ЗП уменьшает прибыль до налогообложения. Сам же стр. 20 АВ и связанные с ним строки 21-22 уже на налог не влияют. |
21 | Заполняем, если базовым отчетным периодом является квартал, а в прошлом отчетном периоде сумма авансового взноса по дивидендам (стр. 20 АВ декларации за прошлый отчетный период, для годовой – это 3 квартала). |
22 | Данная строка является также справочной. Находим разницу: стр. 20 АВ – стр. 21. Заполняют все. |
23 ПН | Содержит рассчитанную сумму налога на репатриацию (общая ставка 15%), то есть налога на доходы, уплаченные нерезидентам-юрлицам. Не только в денежной, но и в неденежной форме (формула есть у пп. 141.4.2 НКУ). Заполняем, если в отчетном периоде была выплата дохода нерезидентам. Источник данных для заполнения-приложение НН. |
24 | Заполняем, если базовым отчетным периодом является квартал. Заносим значение по ряд. 23 НН из декларации за прошлый отчетный период. |
25 | Это сумма налога на доходы нерезидентов (налога на репатриацию), которая подлежит уплате. Определяем расчетно. Если базовый отчетный период:
Этот показатель также вносится налоговиками в интегрированную карточку плательщика. |
26 | Заносим информацию об исправлении ошибок с определения ПП и начисленный самоштраф. Если составляем приложение ВП, то период, за который исправляется ошибка, указываем в заглавной части декларации. Другой способ – составить уточняющую декларацию по налогу на прибыль. |
27 | |
28 | Штрафы и пеня за недоплату ПП. Напоминаем, что по п. 52-1 подразд. 10 Переходных положений НКУ не начисляются штрафы за ошибки, которые были допущены с 01.03.2020 г. по последний календарный день месяца, в котором заканчивается COVID-карантин. Пеня также за такой период не начисляется. |
29 | |
30 | |
31 | Заносим данные об исправлении ошибок по определению налога на доходы нерезидентов и начислению самоштрафа. Если ошибку исправляем через Приложение ВП, то указываем период, за который исправляется ошибка, в заглавной части декларации. Другой способ-составить уточняющую декларацию. по налогу на прибыль с соответствующей отметкой. |
32 | Штрафы и пеня за недоплату налога на прибыль с доходов нерезидентов (налога на репатриацию). |
33 | |
34 | |
35 | Заполняют только освобожденные от налогообложения ПП, которые нарушили условия такого освобождения. Например, предприятия самолетостроения (п. 41 подразд. 4 Переходных положений НКУ), предприятия ГО лиц с инвалидностью (п. 142.1 НКУ), ЧАЭС (п. 142.2 НКУ), предприятия проекта «Укрытие» (п. 142.3 НКУ) и другие льготники. |
36 | |
37 | |
*данные строки приведены с учетом приказа Минфина от 17.11.2021 г. № 601 (вступил в силу 17.12.2021 г.). Вероятно, декларация по данной форме будет применена для отчетности за I квартал 2022 года. | |
Возникли трудности с заполнением или подачей декларации на прибыль ? Позвоните нам мы поможем заполнить декларацию согласно действующему законодательству Украины
Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"
Проверяем ваш бухгалтерский учет
Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета
Покажем существующие проблемы
Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.
Проконсультируем
Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.
Оптимизируем законно налоги
Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.
Заполнение последней части формы
Итоговая часть декларации по налогу на прибыль оформляется в таком виде:
Заполнение заключительной части декларации
| Поле декларации | Заполнение |
Наличие приложений (внимание! это обязательный реквизит декларации, без которого она недействительна) | Ставим знак «+» относительно поданных приложений. Исключение – приложение ПН, по которому следует ставить не «+», а цифрой количество его экземпляров («1»,«2», «3» и т.д.). Обязательно ставим знак «+» в поле ФЗ, так как это приложение обязательно. Если декларация подается в электронной форме, то сначала подаем финотчетность, ждем электронную квитанцию по их принятию. Только после этого подаем декларацию по налогу на прибыль. Неподача финотчетности приравнивается к неподаче декларации. Обратите внимание, у малодоходников также может быть приложение РІ (налоговые разницы), если есть перенос налоговых убытков прошлых лет (пп. 140.4.4. НКУ), контролируемые операции с ТЦУ (ст. 39 НКУ), нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни (ст. 1231 НКУ). |
| Наличие поданных в налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий приложений-форм финотчетности | Ставим в соответствующих ячейках знак «+» по представленным формам квартальной (годовой) финансовой отчетности. Каждая форма является неотъемлемой частью декларации. Комплект финотчетности зависит от объемов деятельности предприятия (большое, среднее, малое, микро) и стандартов учета, которые применяются (МСФО или НП(С)БУ). При подаче декларации с квартальным отчетным периодом приложение ФЗ включает только баланс и отчет о финансовых результатах даже если финотчетность подается полная, то есть за НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» (разъяснение ГНС). В декларации же за год должен быть полный комплект из всех 5 форм. Обратите внимание на следующее:
|
| Наличие дополнения в соответствии с п. 46.4 НКУ | Каждое дополнение нумеруем и заносим в это поле под своим номером и кратким содержанием. Примеры возможных дополнений:
|
| Наличие решения о неприменении корректировок финрезультата до налогообложения на все разницы | Отмечаем о принятом решении о неприменении налоговых разниц. Решение о неприменении налоговых разниц можно принять в любом годовом отчетном периоде, когда сумма дохода меньше 40 млн грн (поле «01» основной части декларации). Ставим тогда знак + и осуществляем запись реквизитов документа, которым принято решение о неприменении разниц. Например, внутреннего приказа по предприятию, его названия, даты и номера. Однако такое решение принимается при подаче декларации за год. Изменить его посреди года, если уже подавали декларацию за i квартал, нельзя. Обратите внимание:
|
Важно: Формы баланса и отчета о финансовых результатах являются обязательными в отчетности за квартал (Ф3).
Декларация на прибыль – приложения 2023
Заполнение декларации на прибыль компании предусматривает использование приложений. Примеры поданы в таблице:
Приложения к декларации по налогу на прибыль
| Приложение | Назначение приложений к декларации по налогу на прибыль |
| АВ | Составляем данный расчет при наличии авансового взноса по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов. Осуществляем этом даже в случае выплаты дивидендов физлицам, когда авансовый взнос не уплачивается (там есть соответствующая строка для дивидендов физлицам). |
| ЗП | Заполняем для уменьшения начисленной суммы налога при наличии авансового взноса по налогу на прибыль в приложении АВ или неиспользованного с прошлых периодов. Также составляем, если есть уплата налога на прибыль за рубежом в странах, с которыми государством заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. |
| ПН | Составляем, если есть уплата налога на выплаты нерезидентам (отдельно по каждому нерезиденту). |
| ТЦ | Составляют те предприятия, которые имеют контролируемые хозяйственные операции с нерезидентами и применяют правила трансфертного ценообразования. |
| ВП | Составляем в случае исправления ошибок. Включаем в него расчет налоговых обязательств за период, в котором выявлены ошибки. Приложение повторяет форму декларации, поэтому заполняем аналогично. Вместе с Приложением ВП подаем и исправленную финотчетность, если ошибка имела место и там. |
| РІ | Складываем, если осуществляем корректировки прибыли на налоговые разницы, уменьшаем ПП на убытки прошлых периодов, а также при ТЦУ (ст. 39 НКУ), нарушении требований к договорам долгосрочного страхования жизни (ст. 123-1 НКУ). Для его составления используем также информацию из приложений АМ, ТЦ, ЦБ, ПП. Приложение РІ обязательно, если есть приложения АМ, ЦП и ТЦ, так как они расшифровывают его данные. Малодоходники также подают его, если есть перенос убытков прошлых лет. Если для определенных налоговых разниц, которые уже есть в НКУ, нет специально отведенного строки в Приложении РІ, то используем любой свободный строку на увеличение (уменьшение) в зависимости от типа разницы (объемная или уменьшающая). После этого ставим отметку «х» в поле «Наличие дополнения» заключительной части декларации, затем указываем коды использованных строк приложения РІ и ссылки на соответствующие нормы НКУ в графе «Содержание дополнения». При этом налоговики подавать другие дополнения к декларации по этому основанию не требуют (разъяснения в Информационном письме ГНС от 22.01.2021 г. № 18). |
| ПЗ | Составляем если есть прибыль, освобожденная от налогообложения. |
| АМ | Составляют высокодоходники, корректирующие финрезультат на налоговые разницы. Он содержит суммы начисленной амортизации. Информация из приложения АМ заносим в стр. 1.2.1 АМ Приложения РІ. Малодоходникам составлять Приложение АМ не нужно. |
| ЦП | Составляют высокодоходники. В него включаем расчет финансового результата от операций с ценными бумагами. Значение строк 4.1.3 и 4.1.4 переносим в соответствующие строки приложения РІ. |
| ПП | Приводим здесь информацию о суммах налоговых льгот, если таковые были в течение отчетного периода. Приводим здесь информацию о коде льготы и ее наименовании согласно последнего справочника льгот. Рассчитываем сумму налога, которая была неуплаченная (недоплаченая) в бюджет через пользование такой льготой. Указываем срок пользования и использования льготы по целевому назначению. Обратите внимание: уменьшение ПП на убытки прошлых периоде – это тоже налоговая льгота. |
| КІК | Подают только контролируемые иностранные компании (КИК) с 1 января 2022 года. Приложение предназначено для расчета прибыли КИК через корректировку финрезультата. Данное приложение еще имеет собственные приложения: КИК-ТЦ, кик-к, КИК-ЦП. Об их наличии указываем в заключительной части приложения КИК, а не в основной части декларации. |
| ФЗ | Подают все. Это приложение-это финансовая отчетность, которая является дополнением к декларации и ее неотъемлемой частью. Отмечаем здесь, по каким стандартам ее составили-МСФО или НП(С)БУ. При подаче декларации в электронной форме финотчетность следует подать первой – к декларации. Декларацию следует подавать только после поступления электронной квитанции о принятии финотчетности. В случае если финотчетность уже была подана через «Единое окно» в Госстат, повторно в ГНС ее подавать не нужно. Однако соответствующую отметку о подаче приложения ФЗ в декларации следует сделать. Однако за разъяснением ГНС финотчетность можно подавать ранее декларации по ПП от одного дня до одного месяца (разъяснение ГНС в 102.20.01). Если подавали еще раньше, то в ГНС ее следует подать заново. Данное приложение подаем даже если в Госстат ее подавать за данный период не нужно. Например, квартальную финотчетность в Госстат не подают микропредприятия (абз. 116 п. 2 Порядка представления финансовой отчетности от 28.02.2000 № 419). Однако микропредприятия при этом могут все же быть плательщиками ПП-квартальщиками (великодоходниками или добровольцами) – в таком случае они обязаны составить и представить квартальную финотчетность в ДПС. Обратите внимание, что те предприятия, которые обязаны обнародовать финотчетность вместе с аудиторским заключением должны подать еще раз пакет финотчетности за 2021 год (второй раз) не позднее 10.06.2022 года (абз. 4 п. 46.2 НКУ). |
| +* | Внизу ставится отметка тех плательщиков НП, которые обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом. Список таких плательщиков можно найти в разъяснении ГУ ГНС в Луганской области, среди таких публичные акционерные общества |
| * в форме декларации с учетом приказа Минфина от 17.11.2021 г. № 601 (вступил в силу 17.12.2021 г.). Вероятно, декларация по данной форме будет применена для отчетности за I квартал 2022 года. | |
В случае отсутствия данных, не заполненное приложение нет необходимости подавать. Пример:
- отсутствует налог на прибыль нерезидента – приложение ПН не подается;
- отсутствие ценных бумаг делает необязательным использование приложение ЦБ;
- приложение КИК запустилось только с 01.01.2022 года, поэтому за прошлый период его подавать также не требуется.
Важно: убыточные объемы средств за 2021 год допускается вписывать в декларацию 2022 года. Однако в этом случае понадобиться приложение НН.
Образец декларации за 2023 год
Приведем пример отчетности для компании «Эдельвейс». Образец декларации по налогу на прибыль, а также данные представлены в таблице:
Образец заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий 2023
| ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПП | ||||
| Показатели | Отчет о финансовых результатах | Декларация ПП | Сумма, грн | |
| Чистый доход | Стр. 2000 | – | 5698711,63 | |
| Доход от аренды | Стр. 2120 | – | 50000,00 | |
| Прочие доходы от операционной деятельности | – | 125000,00 | ||
| Сумма всех доходов | Стр. 2280 | Стр. 01 | 5873711,63 (=5698711,63+50000,00+125000,00) | |
| Себестоимость реализованных товаров | Стр. 2050 | – | 2864068,33 | |
| Себестоимость реализованных услуг | 376870,20 | |||
| Административные расходы | Стр. 2180 | 375000,00 | ||
| Расходы на сбыт | 975000,00 | |||
| Прочие расходы операционной деятельности | 62500,00 | |||
| Сумма всех расходов | – | – | 4653438,53 (=2864068,33+376870,20+375000,00 +975000,00 +62500,00 ) | |
Финрезультат до налогообложения (=доходы-расходы) | Стр. 2290 | Стр. 02 | 1220273,10 (=5873711,63 – 4653438,53) | |
| Налог на прибыль | Стр. 2300 | Стр. 06 | 219649,16 (=1220273,10×0,18) | |
Исходя из информации ООО имеет большую доходную часть. В таком случае необходимо применения налоговых разниц несмотря на то, что за декларируемый период их не возникло. Обязательными для использования являются следующие приложения:
- АМ;
- PI;
- Ф3.
Информация под приложение АМ указана в следующей таблице:
Данные по ОС для заполнения приложения АМ
| Данные по основным средствам (ОС) для заполнения приложения АМ | ||||||
№ п/п | Имеющиеся ОС | Остаточная стоимость на 01.01.2022 г. | Оприходование (ввод в эксплуатацию, улучшение) | Выбытие | Амортизация*, начисленная за 2022 год | Остаточная стоимость на 31.12.2022 г. (=гр. 3 + гр. 4 – – гр. 5 – гр. 6) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Группа 3 (здания) | 1580000 | 250000 | 0 | 63600 | 1766400 |
| 2 | Группа 4 (оборудование, компьютеры) | 580000 | 120000 | 3500 | 8900 | 687600 |
| 3 | Группа 5 (транспортные средства) | 890000 | 0 | 0 | 44500 | 845500 |
| 4 | Группа 5 (новые транспортные средства) с ускоренной амортизацией | 1900000 | 0 | 0 | 237600 | 1662400 |
| 5 | Группа 9 (улучшение арендованного имущества) | 32000 | 0 | 0 | 1000 | 31000 |
| 6 | Вместе | 4982000 | 370000 | 3500 | 355600 | 4992900 |
| * амортизация бухгалтерская. Для примера считаем, что бухгалтерская и налоговая амортизация совпадают и налоговых разниц нет | ||||||
На данный момент доступна новая форма декларации по налогу на прибыль (приказ №317). Она начинает действовать с отчетности за прошлый год.
Также есть правки в декларации по налогу на прибыль, утвержденные приказом №601. Данный документ используется для первого квартала текущего года, однако его могут принять и раньше. Детальная информация в этом разделе.
Важно: Приложение РИ заполняется даже в тех случаях, когда нарастающие и уменьшающиеся налоговые разницы имеют равные значения, а их влияние на итоговый результат нулевое
Образец заполнения основной части декларации по налогу на прибыль 2022
Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?
Популярные услуги
