Декларация по налогу на недвижимость

В этой статье читатели узнают:

  • рекомендации по расчету налога на недвижимое имущество с учетом всех правок законодательства;
  • примеры подготовки декларации по налогу на недвижимость, заполнения приложений и оформление отчетности для разных объектов. 

Кому необходимо подавать декларацию

Здесь важно понимать, что данный вид налогов на недвижимость (исключение – земельные участки) является одним из компонентов налога на имущество (согласно пп. 265.1.1 Налогового Кодекса). Декларация по налогу на недвижимость подготавливается всеми юридическими субъектами, которые имеют в собственности жилое (нежилое) недвижимое имущество, которое подпадает под налоговые сборы. 

Отчетности подается в виде формы. Ее вид утвержден приказом №408 от 2015 года (дальнейшая редакция №897 от 2018 года).  

В случае с физическими лицами, включая предпринимателей, ситуация немного другая. Декларацию на недвижимость им подавать не требуется, однако до 1 июля 2021 года они получат уведомление от налоговых органов с суммой налоговой ставки. Только на основании данного уведомления-решения данные субъекты будут платить сбор. 

Как уплачивается налог на недвижимость в ситуации, когда собственников недвижимости несколько 

Расчет налогообложение происходит по алгоритму, описанному в пп.266.1.2 Налогового Кодекса. Если недвижимость находится:

  • в общей долевой собственности – каждый владелец уплачивает сбор только за свою долю недвижимости;
  • в совместной собственности и не разделен – налог выплачивает один из владельцев при условии согласия других (если другой вариант раздела выплат не установлен в судовом порядке);
  • в совместной собственности и физически разделен между владельцами – каждый субъект уплачивает налог только за свою часть имущества. 

Закон предусматривает единую стратегию начисления и уплаты налогов. Единственное различие наступает в ситуации, когда имущество не разделено физически. В таком случае владельцы сами устанавливают ответственного за уплату налога, а спорные инциденты решаются в судовом порядке. 

Важно: для полного согласования прав владения на законодательном уровне, собственность должна быть надлежащим образом зарегистрирована и внесена в Единый реестр прав на недвижимость. 

Как определить является ли объект налогооблагаемым?

Налогооблагаемыми являются все жилые и нежилые объекты, а также их части (пп. 266.2.1 НК). Здесь важно понимать, что с точки зрения закона установлены четкие критерии такого имущества:

  • жилой считается недвижимость, которая подпадает под критерии жилого фонда, дачных, садовых домов (пп. 14.1.129 НК);
  • характеристики такого имущества устанавливаются в пп. 14.1.129.1-12.1.129.3 Налогового Кодекса;
  • соответственно, нежилыми являются те здания, которые не отнесены к жилищному фонду. 

В реальности собственники часто сталкиваются с непониманием относится ли то или иное недвижимое имущество к налогооблагаемым. Начиная с 2020 года налоговые органы регулярно дают консультации по этому поводу.  

Рассмотрим типичные ситуации с которыми сталкиваются владельцы. 

Относится ли недвижимость промышленного характера (ее части) в разряд налогооблагаемых, если в она временно не используется по разным причинам?

Если объект или его части не используются через ремонт или их эксплуатация приостановлена в результате временной ненадобности, владельцы составляют декларацию по налогу на недвижимость и уплачивают ставку на общих условиях (категория 106.02). 

Такое решение связано с тем, что законодательство не предусматривает отдельных случаев освобождения от налогообложения владельцев в таких ситуациях. 

Является ли производственный объект недвижимости налогооблагаемым, если он был передан в бесплатное пользование дочерной компании?

Да. В таком случае владелец такого помещения обязан выплачивать налоговую ставку на общих условиях. 

Если имущество является объектом незавершенного строительства, необходимо ли выплачивать налог?

Закон №1952 рассматривает такие объекты не как недвижимое имущество. Соответственно, если в Реестр внесены данные о собственности объекта незавершенного строительства (с открытым разделом незавершенного строительства), данное имущество налогом не облагается (категория 106.02). От владельца подача декларации по налогу на недвижимость не требуется. 

Какие объекты имущества не облагаются налогом?

Перечень такого имущества описан в пп.266.2.2 НК. К необлагаемым относятся следующие категории объектов:

  1. Нежилые здания, которые используются для хозяйственных целей представителями малого, среднего бизнеса. При этом деятельность выполняется во временных сооружениях, на рынках, в малых архитектурных объектах. 
  2. Объекты из группы «Промышленные здания, склады, код 125». При этом они используются предпринимателями для хозяйственной деятельности в рамках КВЭД 009:2010. Данные объекты не являются арендными, лизинговыми или ссудными. 
  3.  Объекты группы «Здания лесоводства, рыбного и сельского хозяйства». Аналогично, имущество не должно пребывать в лизинге, ссуде или аренде. 

Детальная информация описана в указанном подпункте НК. 

Где узнать назначение конкретного объекта недвижимого имущества?

Чтобы определить назначение имущества достаточно обратиться к документам на право собственности конкретного здания. Предназначение здания основывается на базе Методики идентификации по классификационному признаку зданий многофункционального назначения. 

Чтобы получить исчерпывающий ответ, владельцу необходимо обратиться в архитектурно-строительные органы, где специалисты установят предназначение конкретного объекта. 

Важно: инженерные объекты из перечня раздела 2 ДК 018-2000, не имеющие четких признаков здания, не подлежат налогообложению. 

Промышленное предприятие отдало часть личных объектов в аренду. Что в таком случае подлежит налогообложению? 

Если предприятие и его здания подпадают под условия пункта “є” пп.266.2.2 Налогового Кодекса, тогда владелец уплачивает налоговый сбор только арендную площадь (ОИР 106.02).

Облагается ли налогом складские помещения с готовой продукцией, если владелец занимается складским хозяйством (52.10 КВЭД, раздел Н) 

Да, налогообложение в этом случае присутствует. Сбор не платят только лица, чья деятельность подпадает под описание разделов B-F КВЭД (ИНК ГНС 04.09.20 г. № 3706/ІПК/8/10-36-04-03). 

Льготные ставки для юридических лиц

Порядок установки льгот на недвижимое имущество определяют органы местного самоуправления (пп. 266.4.2 Налогового Кодекса). 

Как узнать положены ли льготы для конкретного налогоплательщика?

Если лицо является налогоплательщиком на невидимость, ему достаточно обратиться к органам местного самоуправления. Если льготы предусмотрены, их необходимо указать в приложении 2 отчетности. 

Льгота имеет свой идентификационный код – 18010402. 

Какие льготы предусмотрены владельцам недвижимого имущества, находящегося на временно оккупированных территориях?

Юридические лица, чьи объекты недвижимого имуществе расположены на временно оккупированных территориях, освобождаются от налога. Данная льгота действует с 14.04.2014 года по 31.12. того года, в котором будет завершена АТО.

Особенности расчета налога на недвижимость для юридических лиц 

Срок подачи декларации по налогу на недвижимость, а также его уплаты равен 365 дням. Основу налога определяет само юридическое лицо. Для этого необходимо установить конкретную площадь имущества (ее определение дано в документах, подтверждающих право собственности.). 

Сумму налога устанавливает орган местного самоуправления. Ставка зависит от зоны и типа недвижимого имущества. Стоит отметить, что максимальный сбор на один квадратный метр равен 1,5% минимальной заработной платы (во внимание берется значение на текущий отчетный год). Например, для 2021 года ставка была равна 90 гривен. 

Важно: сумма налога на недвижимое имущество для каждого объекта описана на сайте Налоговой Службы. 

Стоит ли подавать декларацию на объект, для которого установлена нулевая налоговая ставка?

Декларация подается юридическими лицами на общих условиях налогообложения, для объектов которых органами местного самоуправления была установлена нулевая ставка.  Данное обновление было внесено в налоговое законодательство Законом №466-9 2020 года.  

Особенность данного нововведения заключается в следующем. Если юридическое или физическое лицо имеет в собственности жилое имущество (один или несколько объектов), общая территория которых превышает 300 и 500 квадратных метров (для квартиры и дома соответственно), то годовая ставка налога увеличивается на 25 тыс. гривен за каждый такой объект (при расчете по пп. а-г 266.7.1 Налогового Кодекса). 

Ранее такие суммы относились только к большой жилой недвижимости в собственности физических лиц. Налоговые органы пытались перенести такой порядок налогообложения на юридические субъекты, но данный момент оставался достаточно спорным с точки зрения закона. В 2020 году правки устранили эти ситуации: теперь подпункт «ґ» удален, а обновленная норма 266.7.11 распространяется на все субъекты, включая юридические. 

Сроки подачи отчетности по недвижимости

Юридические лица самостоятельно рассчитывают объем налоговой выплаты. Сроки отчетности составляют на 01.01 отчетного года, но не позднее 20.02. Декларация подается в органы налоговой инспекции по фактическому местонахождению имущества. 

При этом стоит учитывать, что годовая сумма оплаты в отчетности должна быть разбита на равные поквартальные суммы (266.7.5 Налогового Кодекса).

На 2021 год декларация подается не позднее 19.02.

Что делать, если недвижимое имущество появилось (введено в эксплуатацию) посреди отчетного периода?

Порядок действий владельца следующий:

  • деклараций за новый объект имущества (жилой, нежилой) необходимо подать на протяжение 30 дней после введения его в эксплуатацию (возникновения права собственности);
  • налог уплачивается по расчетам с того месяца, с которого владелец вступил в право собственности над имуществом. 

Данные положения описаны в пп. 266.7.5 Налогового Кодекса. 

Как субъект должен выплачивать налог на недвижимое имущество?

Существуют такие правила:

  • юридические лица уплачивают сбор в авансовом режиме каждый квартал, до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом;
  • в ситуации, когда день оплаты совпадает с праздничными и выходными датами, ее необходимо выполнить накануне;
  • налог уплачивается по месту фактического нахождения имущества. 

Данные правила описаны в пп «б» 266.10 Налогового Кодекса. 

Форма налоговой декларации на недвижимое имущество 

Декларация оформляется и подается в виде самой отчетности и двух приложений. Первое относится к объектам жилого предназначения, второе – к нежилому имуществу. 

Количество приложений 1 и 2 равно значению, указанному в ячейке 7 декларации. Оно зависит от количества органов местного самоуправления, на территории которых  расположено имущества. Правило следующее: один код – одно приложение. Пустые приложения подавать запрещено. 

Важно: в один контролирующий орган подается одна отчетность обо всем имуществе, имеющим разные КОАТУУ, но подчиненные одной ГНС. 

Рекомендуем внимательно изучать сноски к отдельным ячейкам декларации под таблицами, а также внутри каждого приложения. В этих полях описаны указания по оформлению конкретных полей. Данная информация существенно упрощает и ускоряет процесс подготовки отчетности и снижает вероятность ошибки. 

Рассмотрим оформление декларации на конкретном примере. Юридическое лицо имеет два объекта недвижимого имущества, расположенных на разных территориях (административно-территориальных единицах). При этом данные объекты обслуживаются одним налоговым органом:

  1. Дома типа усадьбы, код 1110.3 по ДК 018-2000. Общая площадь равна 620 м2. На этот объект распространяется повышенный налог в размере 25 тыс. гривен (пп. 266.7.1 Налогового Кодекса). Местный орган самоуправления установил ставку 0,3% от минимальной заработной платы, то есть 18 гривен (при МЗП 6 тыс. гривен). 
  2. Объект типа магазина, код 1110.3 по ДК 018-2000. Общая площадь 200 м2. Органы местного самоуправления установило ставку в размере 0,5% от минимальной заработной платы. 


Юридическое лицо подает:

  • декларацию по налогу на недвижимое имущество;
  • Приложение 1 и 2 (один код КОАТУУ для объектов, однако разные виды налогообложения). 


Пример заполнения формы отчетности можно посмотреть по ссылке

Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"

Проверяем ваш бухгалтерский учет

Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета

Покажем существующие проблемы

Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.

Проконсультируем

Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.

бух услуги

Оптимизируем законно налоги

Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.

Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?

Популярные услуги

Автор: