Бухгалтерские услуги Киев. Услуги бухгалтера

Контакты +380673432847
Почта: ukregistrweb@gmail.com
Офис: г. Киев ул. Джона Маккейна, 16
Бухгалтерские и юридические услуги для среднего и малого бизнеса. Бухгалтерский аутсорсинг. Бухгалтерское сопровождение. Услуги главного бухгалтера

Декларация по экологическому налогу

Как правильно оформить декларацию по экологическому налогу, какие термины подачи отчетности и другие нюансы по этому типу документов – читайте в этой статье. 

Налоговая декларация по экологическому налогу БЛАНК

Бланк экологической отчетности в 2022 году

Данный тип декларирования не изменился. Форма осталась прежней – утвержденном приказом №715 вид отчета от 2015 года.  

Как и полагается, налоговая декларация по экологическому налогу оформляется и подается вместе с приложениями. Они являются ее неотъемлемой частью. Декларация имеет шесть приложений, они учитывают те ситуации, при которых у субъекта возникают налоговые обязательства. К ним относятся следующие моменты:

  • присутствуют загрязнения в окружающую атмосферу, в том числе двуокись углерода (Приложение 1, оформляется всегда, даже при наличии других видов веществ);
  • имеются выбросы загрязнений непосредственно в воду (Приложение 2);
  • предприятие занимается складированием и хранением особых видов отходов на специальных площадках, объектах – автомобильные шины, аккумуляторные батареи, ртутные дамы и т.д. (Приложение 3);
  • деятельность предприятия связана с образованием побочных радиоактивных продуктов (Приложение 4);
  • было приобретение источников радиоактивного излучения (Приложение 5);
  • предприятие выполняет деятельность, в ходе которой возникает необходимость хранение радиоактивных продуктов (Приложение 6).

Важно: к основным случая взимания экологического налога относятся те ситуации, в ходе которых выполняются выбросы веществ в атмосферу, водные объекты, а также размещение токсичной продукции. Если ни один из перечисленных пунктов не выполняется, лицо не обязано подавать декларацию и уплачивать сбор. 

Поскольку наиболее частые случаи экологического налога связаны с атмосферными загрязнениями, в этой статье будем рассматривать подобные ситуации выбросов при сжигании газа, угля, нефтепродуктов. 

Кому необходимо подавать экологическую отчетность 

Декларацию по эконалогу подают все объекты, деятельность которых связана с загрязнением окружающего пространства:

  • предприятия;
  • физические лица-предприниматели;
  • нерезиденты и их представители;
  • бюджетные объекты;
  • коммунальные учреждения и другие. 

Какие субъекты освобождены от уплаты экосбора

Законодательство предусматривает несколько моментов, при которых лица освобождаются от обязательного сбора. Декларация по экологическому налогу не требуется в случаях:

  • если предприятие имеет цикл безотходного производства, при котором отходы используются в качестве сырья для нового цикла (п. 240.5 НКУ);
  • имеется договор на изъятие и утилизацию отходов специализированной организацией, в котором четко прописаны сроки таких работ;
  • годовой выброс углекислого газа в окружающее пространство не превышает 500000 кг (если ранее декларация по экологическому налогу подавалась, то необходимо оповестить контролирующие органы, что в дальнейшем отчетность оформляться не будет по причине допустимых концентраций);
  • предприятие имеет договор на вывоз отходов ядерного характера за пределы государства – характерно для объектов ядерной промышленности и энергетики (п. 240.4 НКУ).

Важно: физические лица-предприниматели обязательно уплачивают экосбор если имеется выброс загрязняющих веществ, независимо от типа налогообложения. 

Экологическая декларация не оформляется и не подается обычными лицами, не имеющими статуса предпринимателей, а также объекты (хозяйственные, организации, коммунальные и другие), у которых нет объекта налогообложения экологическим сбором. 

Отчетность по экосбору в ситуации, когда объект налогообложения отсутствует 

Если лицо (объект) в ходе своей деятельности не осуществлял выбросов загрязняющих веществ в окружающее пространство, не выполнял их хранение, налог не взимается, а декларация не подается. 

Стоит учитывать, что если субъект ранее отчитывался и выплачивал сбор, а потенциальные источники загрязнения остались, необходимо заранее оповестить контролирующие органы об их неиспользовании. Достаточно составить заявление об отсутствии объекта налогообложения.

Важно: заявление необходимо оформить не позднее последней даты подачи экологической декларации за первый квартал отчетного года (пояснение налоговой службы). В противном случае субъект подает пустую форму отчетности. 

В случае, когда лицо вообще не имеет источников загрязнения окружающей среды, заявление не подается. 

Если на предприятии были удалены источники потенциальных выбросов токсических веществ ,субъекту необходимо подать форму 20-ОПП и заявление В случае прекращение загрязнений, лицо должно известить контролирующие органы об отсутствии объекта налогообложения. 

Срок сдачи отчетности 

Согласно законодательству, отчетным является квартальный период. Соответственно, субъект должен подать декларацию в течение 40 дней после окончания отчетного термина. 

Срок подачи декларации по экологическому налогу:

СРОКИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ЭКОНАЛОГА 2022

отчетный период

декларирование

І квартал 2022

10.05.2022

ІІ квартал 2022

09.08.2022

ІІІ квартал 2022

09.11.2022

IV квартал 2022

09.02.2023

Оплата экосбора выполняется в течение 10 дней после крайнего срока подачи отчтености.

Куда необходимо сдавать декларацию по экологическому налогу

Абсолютно во всех ситуациях декларация подается по месту фактического пребывания источников загрязнения (если они размещены на разных кодах ОКВЭД). Исключение составляют объекты, работающие с ядерными продуктами и отходами. 

В случае, когда источники загрязнения находятся в зонах контроля одной отделения налоговой службы, допускается объединение всех данных о выбросах в одну декларацию. Однако в ГНС по месту регистрации необходимо подавать копии отчетности (п. 250.8).   

Если имеют место выбросы углекислого газа, то в таких ситуациях работает правило «сводных» отчетностей – общие данные обо всех источниках загрязнения перечисляются в Приложении 1 независимо от их расположения. Однако, во избежание путаницы с налоговыми органами, рекомендуем подать как сводное Приложение 1, так и отчетность по каждому месту расположения источника выбросов. Это связано с противоречивыми объяснениями налоговиков в консультациях и ВИР. 

Несколько рекомендаций бухгалтерам при заполнении экодеклараций

Чтобы правильно подготовить отчетность по экологическим факторам, бухгалтеру необходимо быть осведомленным в следующих моментах:

  • список токсических источников;
  • фактические выбросы отходов;
  • валовый расход топливных материалов (тонны);
  • ставка экологического сбора по каждому типу загрязнений. 

Тоннажность использованных горючих материалов и ставка эконалога – информация доступная. Однако на показателях фактических выбросов в окружающее пространство необходимо остановить внимание более детально. 

Измерение выбросов для оформления отчетности 

Лица, которые уплачивает экологический сбор и имеют разрешение на выбросы, должны использовать данные экспертизы или исследований количества отходов в качестве базовой точки отсчета. Также, источником информации может выступать отчет, который предварительно был одобрен органами экологического надзора.

Стоит отметить следующий момент – налоговый органы в своих рекомендациях постоянно уточняют, что правильность определения фактических объемов выбросов не является их компетенцией. В первую очередь это связано с конвертацией величин объемов и массы (литры, килограммы и т.д.). Если налогоплательщику необходимо получить развернутую консультацию по этим вопросам, налоговые органы рекомендуют обратиться в Министерство защиты окружающей среды и природных ресурсов (разъяснения налоговой инспекции в Тернопольской обл.). 

Одновременно стоит учитывать, что действующие разрешения на выбросы имеют далеко не все субъекты. При этом отсутствие такого документа не освобождает лицо от уплаты экосбора. Позиция налоговых органов здесь заключается в том, что субъект может рассчитать количество выбросов самостоятельно, исходя из показателей среднего расхода горючих материалов.  В этом случае необходимо:

  • использовать паспортные данные установок, которые генерируют выбросы;
  • применять методики расчетов, рекомендуемые Госстатом. 

Налоговые органы также используют расчеты Госстата в качестве примера. Это связано с тем, что существует так называемый отчет формы №2-ТП (для атмосферных выбросов). Очевидно, что данный документ также несет в себе показатели загрязнения. При этом данные из этого и других отчетов налогоплательщика должны быть одинаковыми. 

Отчет о выбросах форма 2-ТП (воздух) БЛАНК

Рекомендации по заполнению экологической декларации

Несколько правил по оформлению отчетности:

  1. Каждый источник потенциальных выбросов должен быть описан в отдельном приложении 
  2. Основная единица расчетов – гривна и копейка. 
  3. Единица измерения количества выбросов – тонна. 
  4. При оформлении экодекларации необходимо использовать коды обозначений загрязняющих веществ (информация находится в справочных материалах к Приложениям 7 и 8).
  5. Неиспользуемые строки в бумажном варианте заполняются прочерком, а в электронной форме оставляются пустыми. 

Те субъекты, которые в ходе деятельности связаны с особо опасными веществами (радиоактивные материалы), подают вместе с декларацией отчетность о фактическом количестве таких отходов.

Во время подготовки приложений к экологической деклараций советуем использовать описанные ниже схемы заполнения. 

Алгоритм составления расчета за выбросы в воздух (Приложение 1)

Алгоритм составления расчета за сбросы в водные объекты (Приложение 2)

Алгоритм составления расчета за размещение отходов (Приложение 3)

Нюансы оформления отчетности по выбросам углекислого газа

Оформление такой отчетности имеет ряд особенностей:

  1. Информация о выбросах углекислого газа отображается в Приложении 1 отдельно. Если предприятие имеет другие виды загрязнений, то одно Приложение 1 используется для углекислого газа, далее – по каждому из выбросов. Такое разделение связано с участием страны в международных экологических соглашениях, которые требуют корректировки законодательства. 
  2. Если субъект имеет несколько источников выброса углекислого газа, то допускается использование общей декларации. При этом в Приложение 1 вносится информация по суммарному количеству отходов, а в ячейке 6 – фактическое количество загрязнений из каждого источника по кодам ОКВЭД. 
  3. Экологический сбор по углекислому газу декларируется и уплачивается отдельно. Налог оплачивается на отдельный счет.

Важно: в 2022 году цена выброса углекислого газа увеличилась до 30 грн. за тонну (было 10 грн.). 

На СО2 имеется отдельное лимитирование количества выбросов. При подготовке отчетности необходимо пользоваться следующими правилами:

  • первые 500 тонн отходов не декларируются, экологический сбор уплачивается по фактической разнице между текущим количеством выбросов и минимальным уплачиваемым объемом;
  • если субъект имеет суммарное количество отходов 500 тонн и меньше – налог не уплачивается;
  • если в течение целого отчетного периода количество отходов СО2 находилось в пределах установленного лимита, то субъект может не подавать экодекларацию, однако заявление об отсутствии источника загрязнения подготовить необходимо;
  • стоит учитывать, что если предприятие имеет другие типы отходов, однако СО2 находится в допустимых пределах, заявление об отсутствии источника загрязнения с необходимыми расчетами оформляется;
  • если субъект ожидает превышение лимита на выброс СО2 в течение отчетного года, то декларация подается даже за те сроки, когда предел не был достигнут (налог при этом не уплачивается);
  • декларация на отходы в виде СО2 оформляется по всем источникам загрязнения, присутствующим на объекте (по отдельности не рассматривается), при этом установленная граница в 500 тонн применяется ко всем источникам, а не по отдельности.

Пример: если на предприятии имеется 4 котла на разных административных территориях, то 500 тонн – предел для всех трех котлов.

Значения границы было взято на основе статистических измерений. 500 тонн эквивалентно 260 тыс. куб. метров газа, около 180 тонн дизеля или 260 тонн угля. Таким образом можно приблизительно оценить объем СО2 на основе количества сожженного горючего. 

Какая ответственность на отсутствие или несвоевременное декларирования экологической отчетности 

Субъекты привлекаются по аналогичному принципу, что и в случае неуплаты других видов налогов (п. 120.1 Налогового Кодекса):

  • 340 грн. за отсутствие отчетности в первый раз;
  • 1020 грн. за каждое повторное нарушение. 

Стоит отметить, что штраф начисляется субъекту даже в тех случаях, когда фактических отходов не было, однако заявление об отсутствие источников загрязнения не предоставлено. 

Пример декларации по экологическому налогу

Чтобы правильно подготовить отчетность рекомендуем использовать образец декларации по экологическому налогу, представленный ниже. 

Субъект выполняет отплевывание жилых помещений при помощи газовых котлов, размещенных в пределах одного кода классификации объектов административно-территориального деления. Исходные данные:

  • сожжено 18*104  куб. метров топлива в течение первого квартала отчетного года;
  • газ имеет меньшую теплоту сгорания – 45,75 МДж на кг;
  • конвертирование величин из метров кубических в тонны: 0,001*18*104*0,723 кг/м3 (табличная плотность газа) = 130,14 т. 

Детальную информацию о методике расчета можно узнать в статье “экологический налог в 2022 году”. 

РАСЧЕТ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА

(для заполнения декларации)

что надо

условное

обозначение загрязняющего вещества

код загрязняющего вещества для декларации

значение коэффициента эмиссии загрязняющего вещества, г/ГДж*

фактический (валовой)

выброс загрязняющего вещества, т**

ставка налога

в 2022 году, грн/т

экологический налог, грн

(= кол. 4 ×5)

А

1

2

3

4

5

6

оксид азота

Nox

243.1.001

64,311

0,383

2574,43

985,75

оксид углерода

CO

243.1.009

248,75

1,481

96,99

143,65

двуокись углерода

CO2

243.4.001

58748,13

349,781

30

10493,42

оксид азота

N2O

243.1.001

0,1

0,001

2574,43

1,53

углеводороды

(метан***)

CH4

243.1.010

1,0

0,006

145,5

0,87

всего

×

×

×

11625,22

всего без двуокиси углерода

×

×

×

1131,80

* это стали показатели для природного газа от Госстата. Так как в условном примере разрешения на выбросы у предприятия нет, поэтому все вычисления проводим на основе методик Госстата. Если же проводилась инвентаризация выбросов, например есть соответствующий отчет согласованный с Минприроды, то пользоваться надо данным из него;

** = 0,000001 × кол. 3 × 45,75 МДж/кг × 130,14 т, где 130,14 т – это объем сожженного природного газа по расчету. Все округления выбросов и сожженного топлива – 3 знака после запятой;

*** метан отнесен к углеводородам на основании Перечня веществ, которые входят в «твердых веществ» и «углеводородов» и за выбросы которых взимается сбор из приказа Минэкологии от 14.03.2002 г. № 104. Дело в том, что НК не содержит отдельной ставки эконалога именно для метана – только для углеводородов, к которым относится и метан

Переходим к оформлению декларации по экологическому налогу. Для этого необходимо заполнить два приложения 1:

  • первое – только для СО2 с итоговой суммой 10493,42 грн.;
  • второе – для остальных выбросов кроме углекислого газа с итоговой суммой сбора 1131,80 грн..

Первое приложение 1:

Первое приложение

Второе приложение 1:

Второе приложение

Основная часть:

Основная часть

Дополнительно на шестой странице формы можно вписать список источников загрязнения (в данном примере – котлов), а также их физические адреса размещения. 

 

Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"

Проверяем ваш бухгалтерский учет

Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета

Покажем существующие проблемы

Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.

Проконсультируем

Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.

бух услуги

Оптимизируем законно налоги

Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.

Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?

Популярные услуги