Декларация плательщика единого налога: алгоритм действий и образец заполнения в 2022 году

Подавать отчет на упрощенной системе несложно, новую декларация плательщика единого налога тоже. Но важно подать отчет вовремя и правильно его заполнить. В этой статье вы найдете образцы заполнения деклараций плательщиков налога разных групп, а также узнаете об особенностях составления декларации для единоналожников физических лиц 1-3 группы в 2021/2022 году по новой форме, в том числе с заполнением приложения ЕСВ.

Налоговая декларация плательщика единого налога бланк 2021

Налоговая декларация плательщика единого налога 1 группа пример заполнения

Налоговая декларация плательщика единого налога 2 группа пример заполнения

Налоговая декларация плательщика единого налога 3 группа пример заполнения

Форма декларации плательщика единого налога 2021/2022

Форма декларации для плательщиков единого налога (сокращенно ЕН) одинаковая для всех групп. Единственная разница в том, что разные группы должны заполнять разные разделы. С 1 апреля 2022 года налоговая декларация плательщика единого налога подается по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (с изменениями по приказу Минфина от 09.12.2020 № 752, далее – Приказ № 752). 

Эта форма отличается от предыдущей незначительно. Основное изменение заключается в добавлении к декларации специального приложения, в котором указываются ЕСВ. Это приложение должно быть заполнено всеми плательщиками ЕН, независимо от группы. Проще говоря, приложение заменяет отчет ЕСВ, известный как форма Д5, который был отменен с 1 января 2022 года приказом Минфина от 28.12.2020 г. № 814

Ниже приведена новая форма декларации. А дальше мы поговорим обо всех особенностях ее заполнения. 

Пример декларации

Сроки подачи налоговой декларации плательщика единого налога 2022 

Ниже вы найдете подробную таблицу, в которой указано, когда подавать декларацию и платить налог.

Обратите внимание! При подаче отчета за 202 год необходимо отметить, что в январе-мае 2022 года от уплаты единого налога и ЕСН были освобождены плательщики единого налога на первой группе. Это не относится к другим группам.

КритерииГруппы ЕН для ФЛП 2021/2022
123
только ФЛПтолько ФЛПФЛП и юрлица
Сумма налога в 2021 году
  • за месяц

227,00 грн/месяц

(исключение – январь-май 2021 года, когда единый налог не уплачивается)

1200,00

грн/месяц

3% дохода (плательщик НДС)

5% дохода (неплательщик НДС)

  • за квартал

681,00 грн/квартал

(исключение – І квартал – 0 грн, ІІ квартал – 227,00 грн)

3600,00

грн/месяц

Сумма налога в 2022 году
  • за месяц

248,10 

грн/месяц

1300,00

грн/месяц

3% дохода (плательщик НДС)

5% дохода (неплательщик НДС)

  • за квартал

744,30  

грн/квартал

3900,00

грн/месяц

Сроки уплаты и декларирования налога
срок уплаты

авансом не позднее 20-го числа (включительно)

текущего месяца**

раз в квартал в течение 10 к. дней * * после крайней даты подачи декларации
отчетный периодгод*квартал
срок подачи декларации60 к. дней**после конца года40 к. дней * * после конца квартала, в т. ч. и квартала IV

* существуют исключения, когда отчетным периодом становится квартал:

  • ФЛП превысил максимально допустимый объем дохода по данным Книги учета доходов (и расходов);
  • ФЛП решил перейти на 3 группу;
  • ФЛП отказался от упрощенной системы и переходит на общую;

** если последний день подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока подачи считается операционный (банковский) день, наступающий за этим выходным или праздничным днем (п. 49.20 НКУ)

Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"

Проверяем ваш бухгалтерский учет

Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета

Покажем существующие проблемы

Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.

Проконсультируем

Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.

бух услуги

Оптимизируем законно налоги

Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.

Когда подавать отчет по новой форме налоговой декларации в 2022 году

Требуется подать отчет по новой форме налоговой декларации по единому налогу на основании Положения № 752. Это касается:

  • ФЛП 1 и 2 группы при подаче отчета за 2022 год;
  • Группы ФЛП 3 при подаче отчета с 1 квартала 2022 года и далее.


Приложение 1 (подача отчета ЕСВ, то впервые его подают:

  • ФЛП 1 и 2 группы при подаче отчетности за 2022 год на основании п. 296.2 НКУ;
  • ФЛП 3 группы при подаче отчета за полный 2022 год (на основании п. 296.3 НКУ). Для отчетов за I-III кварталы 2022 года НЕ требуется подавать Приложение 1 (при оплате ЕСВ).

Внимание! При регистрации на 2022 год Приложение 1 заполняется впервые (об оплате ЕСВ).

Также отчет по новой форме декларации сдается в 2022 году, если:

  • имеет место превышение максимально допустимого предела доходов в той или иной группе;
  • принято решение о переходе на более высокую группу или на общую систему налогообложения;
  • если предприниматель решит прекратить деятельность.

В каждом из трех перечисленных выше случаев налоговая декларация должна подаваться ежеквартально. То есть в течение 40 дней после окончания такого срока.

В этом случае необходимо отчитаться по налогам, но подать ЕСВ за год не получится. Дело в том, что при переходе на общую систему или прекращении хозяйственной деятельности отчитаться за год об уплате ЕСВ не получится. Если предприниматель перешел в высшую группу, то Приложение 1 (об уплате ЕСВ) будет подано уже вместе с годовой декларацией.

Заполнение новой налоговой декларации плательщика единого налога за 2022 год

Налоговая декларация состоит всего из двух частей:

  • основная часть – почти без изменений;
  • Приложение 1, здесь должны быть представлены данные о количестве накопленных ЕСВ. Эта форма практически полностью повторяет Отчет ЕСВ или так называемую Форма Д5.


Все без исключения налогоплательщики-физические лица заполняют две части декларации – основную часть и Приложение 1. Далее в декларации имеется по три раздела по каждой из групп налогоплательщиков. Ваша задача – заполнить нужный раздел или сразу несколько, если налогоплательщик сменил группу в течение года.

  • раздел II – для первой группы ФЛП;
  • раздел ІІІ – для второй группы плательщиков единого налога собственников;
  • раздел IV – для третьей группы лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность.

Затем каждый налогоплательщик должен заполнить:

  • Раздел V об определении налоговых обязательств по одному налогу, подлежащих уплате всеми плательщиками одного налога;
  • Раздел VII о количестве ЕСВ заполняется только в годовой декларации.

Касательно раздела VІ, то он создан только для исправления ошибок. Речь идет об уточняющей декларации или при исправлении ошибок по данным отчетного периода. 

Также в основной части теперь есть новый раздел VII декларации, в котором приводятся обязательства по уплате ЕСВ за отчетный год. В этом разделе есть всего одна строчка, в которой указывается сумма помесячных обязательство ЕСВ, подсчитанных в Приложении 1 (об уплате ЕСВ). 

Отметим другие особенности новой формы декларации (на основании Приказа №752):

  • появилось поле для указания “электронный адрес” и “номер телефона”;
  • добавилось поле 8 “Особые отметки”, которая заполняют в случае прекращения деятельности или при переходе на общую систему;
  • специальная отметка о том, что подано Приложение 1 (ЕСВ). При обычных обстоятельства ее нужно делать только в декларациях за год. 

По остальным пунктам новая налоговая декларация ничем не отличается от прежней версии. Никаких серьезных изменений в ее заполнении нет, кроме нескольких полей, которые появились в новой версии и Приложения 1 (ЕСВ), ставшей заменой старой формы об уплате ЕСВ, 

Напомним вам общие правила заполнения налоговой декларации.

  1. Если информации нет — в бумажной декларации ставят прочерк, в электронной — оставляем  пустое поле. 
  2. Заполняется декларация на украинском языке.
  3. Исправления в любом виде не допускаются. Исправить ошибки можно в специальном разделе. 
  4. Денежные суммы указываются в формате гривны с копейками. 
  5. Расшифровывать подписи внизу нужно по новым правилам оформления документов. В бумажной декларации пишут в формате Имя и ФАМИЛИЯ. Например, “Иванов ИВАН” вместо “И. И. Иванов”. Новые правила вступили в силу 1 сентября 2021 года и регламентируются ДСТУ 4163: 2020.

Особые отметки в декларации

Что касается отметок в графах декларации, то ГНС в своих разъяснениях использует следующий подход:

  • тип декларации, налоговый отчетный период — используют отметку “х”;
  • особые отметки (в разделе 8), например, в декларации за последний налоговый отчетный период используется отметка “+”;
  • внизу отметка относительно Приложения 1 (ЕСВ) тоже обозначается знаком “+”. 

Вероятно нет существенной разницы какой знак использовать “х”, “+” или другой похожий. В то же время в разъяснении ГУ ГНС в Харьковской области по вопросу использования отметок указывается именно на “+” в разделе 8,1. В других разделах налоговики рекомендуют использовать знак “х”. 

Внимание! Наличие Приложения 1 (ЕСВ) нужно обозначить это отметкой “+” внизу декларации.

Книга учета как основа заполнения декларации

Декларацию заполняют на основе таких данных:

  • Книги учета доходов — это для первой и второй группы, а также третьей при условии когда ФЛП не является плательщиком НДС;
  • Книги учетов доходов и расходов для третье группы. 

Закон обязывает вести Книги, хотя с 1 января 2021 года их разрешили заполнять в произвольно, в том числе в электронном виде. Какой бы вариант ведения Книги учета вы не выбрали, делайте записи так, чтобы потом было удобно заполнять декларацию. Советуем вести ежедневный отчет с подведением итогов за месяцы и кварталы.

Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?

Порядок заполнения декларации плательщика единого налога в 2022 году

Ниже предоставлена подробная инструкция по заполнению декларации для плательщиков единого налога. Описаны действия в каждой строке. 

Обратите внимание!! В декларации ФЛП 3 группы доходы в квартальных декларациях отражаются по нарастающей, то есть за первый квартал, за полгода, за третий квартал и за год. 

ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ 2022

Строки

Как заполнять

Заглавная часть

1

Ставим отметку «×», которая определит тип декларации:

  • «Отчетная» – обычная декларация, которая подается впервые и не связана с исправлением ошибок. 

Два другие типы декларации заполняют в случае наличия ошибок в первой:

  • “Отчетная новая” — ее подают в случае, когда найдены ошибки до конца срока подачи отчета за текущий период;
  • “Уточняющая” — подается в случае обнаружения ошибок после истечения срока подачи отчета. Декларация считается такой, что уточняет расчет. 

Есть еще одна отметка — “Справочно”. Такая декларация подается когда нужно получить в Государственной налоговой службы справку о доходах за определенный период. Это может быть, например, при назначении пенсии, матобеспечения или определения страховых выплат. В таком случае в поле строки 01 декларации нужно поставить номер календарного месяца, в котором подается декларация. Такой отчет можно подать в любое время, но стоит понимать что ее подача не освобождает от подачи декларации в отчетный период. Также в справочной отметке должно быть сразу две отметки: “отчетная” или “отчетная новая”. 

2

Проставляется отметка “х” в ячейках, обозначающих нужный отчетный период. Поле “месяц” трогать не нужно, единственное исключение тип декларации “Справочно”. 

3

Заполняем только при подаче уточняющей декларации или при исправлении ошибки по данным отчетного периода. В уточняющей декларации строка 2 и 3 совпадают. 

4-7

Вписываются реквизиты органа Государственной налоговой службы и физического лица предпринимателя, чтобы те соответствовали регистрационным документам. Если на протяжении года налогоплательщик перешел в другой административный район ГНС, то декларацию все равно нужно подавать по старому адресу. 

Далее указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщик. Простыми словами — это ИНН, состоящий из 10 цифр. 

Что касается налогового адреса, то у физлиц им является место жительства (п 45.1 НКУ) 

8

Ставим отметку “+”, если подается последняя налоговая декларация или меняется система налогообложения:

  • 8.1 — декларация за последний отчетный налоговый период в случае прекращения деятельности;
  • 8.2 — отчет за последний отчетный период при переходе на общую систему налогообложения. 

Подавая такую декларацию, обычную за годовой отчетный период для первой и второй группы или за квартал для третей подавать уже не нужно. Этот момент регламентируется п. 294.6 Налогового кодекса Украины. 

Раздел I «Общие показатели предпринимательской деятельности»

9

Нужно вписать количество наемных работников. Напомним, что плательщик единого налога первой группы не может нанимать на работу, плательщик ЕН второй группы может трудоустроить от 0 до 10 сотрудников, для третьей группы ограничений нет.

Количество работников берется за месяц отчетного периода, в котором было больше всего работников. При этом не нужно учитывать работников, которые на момент подачи отчета в отпуске по причине беременности и родов, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 (6 лет), а также мобилизированных.  

10

Здесь нужно указать все виды деятельности в формате кодов КВЭД, по которым плательщик единого налога получал доход за отчетный период. То есть нужно указать все виды деятельности, даже такие, что не были зарегистрированными, но имели место на протяжении отчетного налогового периода. 

Основной вид деятельности нужно вписать первым и указать в скобках, что он основной. 

Раздел II. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога первой группы

Ежемесячные авансовые платежи

Вписываем с разбивкой на кварталы ежемесячные авансовые взносы с единым налогом, которые подлежали начислению и уплате, а не те, что были уплачены (ВИР, категория 107.08). 

Для 2021 года за один квартал набегает 681, 00 грн, то есть 227 гривен умножить на три. Напомним, что в январе-мае 2021 года плательщики единого налога и группы освобождены от уплаты единого налога при условии отсутствия нарушений пребывания в первой группе (п.529 подразд. 10 переходных положений Налогового кодекса Украины)

01

Указываем объем дохода за отчетный период от хозяйственной деятельности, которые облагают единым налогом по фиксированной ставке для первой группы. Его берут из итоговых данных из Книги учета доходов за нужный период. Напомним, что для группы доход не должен превышать 1. 002.000 гривен, то есть (167 минимальных зарплат на 1 января) за период 1.01.2021 по 31.12.2021 включительно. 

02

В этой строке нужно указать доходы, которые облагают единым налогом по ставке 15%. Подразумевается следующие:

  • доходы по недозволенным для плательщиков первой группы видам деятельности (пп. “1” п. 291.4 НКУ);
  • доходы по видам деятельности, которые не определены в реестре налогоплательщика;
  • доходы, полученные за счет использования запрещенных форм расчета (расчеты по бартеру и тому подобное);
  • осуществление запрещенных видов деятельности, подробнее в п. 291.5 Налогового кодекса Украины;
  • доходы, превышающий предельный лимит для первой группы 1.002.000 на 2021 год. 

Такие доходы нужно указать, если они были. Указывание таких доходов означает необходимость перейти в высшую группу или на общую систему уплаты налогов. При этой переход в высшую группу допускается только в случае превышения лимита. 

Раздел III. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога второй группы

Ежемесячные авансовые платежи

Нужно указать с разбивкой на кварталы ежемесячные авансовые взносы по единому налогу, подлежавшие начислению и уплате, а не фактически уплаченные (ВИР, категория 107.08). Состоянием на 2021 год за полный квартал набегает 3500 гривен, то есть по 1200 за каждый из трех месяцев. 

03

Вписываем объем дохода за отчетный период от хозяйственной деятельности, который облагается единым налогом по фиксированной ставке для второй группы. Но стоит помнить, что для второй группы существует ограничение по доходу и составляет 5.004.000 гривен, то есть 834 минимальные заработных платы на 01.02 за период с 1.01.2021 по 31.12.2021 включительно.

04

В эту строку включаются доходы, облагаемые НДС по ставке 15%, речь идет о:

  • доходе от деятельности, не разрешенной плательщику 2 группы (п. «2» ст. 291.4 НКУ);
  • доходе от деятельности, не включенной в реестр налогоплательщиков;
  • доходе, полученном с использованием запрещенных форм оплаты (неденежные операции, подразумевается бартер и т.п.);
  • занятии запрещенной деятельностью по статье 291.5 НКУ;
  • доходе, превышающем максимально допустимый для группы 2 (5 004 000 грн в 2021 году).

Мы раскрываем такие доходы, если они имеют место. Декларирование такого дохода означает необходимость перехода на высшую группу или на общую систему налогообложения. Переход в высшую группу возможен только при превышении лимита дохода

Раздел IV. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога третьей группы

05-06

Указываем накопленную сумму дохода с начала года от осуществления хозяйственной деятельности, которая облагается налогом по ставке:

  • 3% (плательщики НДС) – вписываем в ряду 05 деклараций;
  • 5% (неплательщики НДС) – вписываем в ряду 06.

Не забываем о лимите 7.002.000 грн (1167 МРОТ на 01.01) по 3 группе для предпринимателей на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 (включительно)

07

Учитываем доход, облагаемый единым налогом по ставке 15% (п. 293.4 НКУ).

  • доходы от деятельности, не включенные в реестр налогоплательщиков;
  • доходы от запрещенных средств платежа (неденежные платежи, т.е. бартерные сделки и т.п.);
  • занятие запрещенной деятельностью по статье 291.5 НКУ;
  • доход, превышающий максимально допустимый предел для группы (7 002 000 грн в 2021 году).

Мы раскрываем такие доходы, если таковые имеются. Декларирование такого дохода означает необходимость перехода на высшую группу или на общую систему налогообложения. Переход в высшую группу возможен только при превышении лимита дохода.

Раздел V. «Определение налоговых обязательств по единому налогу»

08

Заносим информацию со стр. 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07

09

Указываем информацию если есть информация по следующим срокам 02,04 или 0,7 (сумму дохода по этим строкам х 0,15)

10-11

Здесь заполнять нужно только плательщикам единого налога третьей группы (ряд.05 или ряд. 06 х на нужную ставку налога, то есть 3% или 5%). 

12

Указываем сведения со стр. 09+10+11

13

Указываем сведения со стр. 12 декларации, которую подавали в предыдущем налоговом или отчетном периоде.

14

Вписываем сумму налогового обязательства к уплате в бюджет: стр. 12-стр. 13

Раздел VI. «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»

(Внимание! Раздел заполняют только в уточняющей декларации или в текущей, но только для исправления ошибок, допущенных в прошлом периоде)

15

Вписываем размер налога с стр. 14 деклараций за тот самый период, где вы ошиблись

16

Вписываем правильный размер налога 

17

Вписываем информацию, если занижение налога было по обязательствам по единому налогу (стр.16>стр. 15). Заполняем разницу стр.16 — стр. 15. Эту разницу в налогах можно оплатить в следующем формате:

  • ДО момента подачи декларации, если исправления подаются через уточняющую декларацию;
  • вместе с налогом за отчетный период, за который подается отчет, если исправления вносятся в текущей декларации

18

Здесь нужно заполнить, если вы завысили налоговое обязательство по единому налогу (стр. 16 стр. 15)

19

Здесь нужно заполнять только если была недоплата единого налога. Простыми словами, если у вас заполнена стр. 17. Правило “самоштрафа” очень просто:

  • стр. 17 х 0,03, это в случае исправления ошибок через уточняющую декларацию. Штраф нужно уплатить до того как подадите уточняющую декларацию;
  • стр. 17х 0,05, если правки вносятся через текущую декларацию. 

При этом учитывайте тот факт, что нарушения от 1 марта 2020 года до последнего месяца действия карантина не будут считаться нарушением. Это регламентируется п.52 Переходных положений НКУ

20

Здесь рассчитывается пеня на сумму недоплаты (регламентируется пп. 129.1.3 НКУ) Здесь нужно заполнять только при наличии недоплаты (на основании стр. 17). Пеня рассчитывается следующим образом:

  • высчитываем 91 день просрочки уплаты единого налога. Это и будет первым днем с которого стартовало начисление пени;
  • вычисляем последний день наличения пени — этим днем будет день уплаты задолженности по налоговому обязательству;
  • ищем за каждый день налоговую ставку Национального банка Украины;
  • пеня за каждый рассчитывается на основании ставки Нацбанка. Наведем простой пример, для 1000 гривен долга при учетной ставке НБУ 6,5% мы легко может рассчитать пеню за день. Для этого 1000 умножим на 0,065 и разделим на 365, получается 0,1781 гривны. 

Здесь же действует то самое правило, которые мы рассматривали в предыдущем блоке, то есть с 1 марта и до окончания карантина Covid-19 самоштрафы начислять не нужно. 

Раздел VII. «Определение обязательств по уплате единого взноса по данным отчетного (налогового) периода»

(Внимание! Раздел заполняется только в случае подачи отчета за год, поскольку данные о начислении и уплате ЕСВ указывают в годовой декларации с ЕС, п. 296.2 НКУ и п. 296.3 НКУ)

21

Вписывается сумма ЕСВ “за себя” — сумму по месяцам из графы 4 разд. 9 Приложения 1. Если предприниматель самостоятельно не увеличил для себя сумму ЕСВ, то эта цифра в 2021 году будет стандартной и равной 15950 гривен. Рассчитывается это так (6000х11х0,22+6500х0,22). Единственное исключение — плательщики единого налога первой группы, которые с января по май 2021 года были освобождены от уплаты единого социального взноса. У этой категории ЕСВ за 2021 год составит 9350 гривен, то есть 6000х6х0,22+6500х2022. 

Дополнение к налоговой декларации

Здесь нужно заполнить только в том случае, если нужно подать налоговой службу дополнительные данные. К Примеру, пояснительную записку или первичные документы из-за которых происходит ошибка или что-то подобное. 

Приложение 1 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса»

1

Здесь нужно только поставить отметку “+”, если подается Приложение 1 (об уплате ЕСВ). В стандартной ситуации это будет лишь годовая декларация для первой и второй группы или декларация на четвертый квартал для третьей группы. 

Заполнение Приложения 1 (ЕСВ) декларации по единому налогу 2022

Дальше перейдем к заполнению расчета ЕСВ, того самого Приложения 1 к налоговой декларации по уплате единого налога. 

Обратите внимание! В январе-мае 2021 года плательщики единого налога на первой группы могут не оплачивать ЕСВ, На другие группы это освобождение не распрастраняется, оно должно быть уплачено хотя бы на минимальном уровне. 

Порядок заполнения приложения 1 (ЕСВ) для декларации плательщика ЕН-ФЛП

ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 (ЕСВ) 2022

Строки

Как заполнять

Заглавная часть

Тип декларации

Как и основная часть декларации, Приложение 1 тоже может быть таких же четырех видов. То есть вам нужно поставить отметку “х” для обозначения типа декларации: “Отчетная”, “новая Отчетная”, “Уточняющая”, “Справочно”. Обратите внимание, что отметки в Приложении 1 и в основной части декларации должны быть идентичными. Различия недопустимы.

1

Вписываем десятизначный регистрационный номер плательщика налогов (ИНН), известный в народе как “идентификационный код”. 

2

Это поле в большинстве случае пропускается. Оно здесь для тех лиц, которые отказались от получения налогового номера (такое случается по религиозным убеждениям). Такие лица имеют соответствующую отметку в паспорте. 

3

Здесь вписывается полные фамилия, имя и отчество предпринимателя

4

Здесь все поля заполняются так же как и в основной части декларации. Обычно здесь указывается отчетный период “год”, поскольку за ЕСВ отчитываются именно раз в год. Только в последних отчетных декларациях налоговый период может быть другим. 

ТО же самое касается и следующей строки за налоговый период, в котором допущена ошибка. Если Приложение 1 подается в качестве уточняющего, то отчетные периоды в первой и второй строках должны совпадать

5

Здесь указывается тип формы, но только в случае если приложение подается с отметкой “ликвидационный” или же подается декларация “Справочно”. 

6

Прописывается дата госрегистрации

7

Указывается идентификатор деятельности — КВЭД, который в основной части декларации прописывали на первом месте

8

Обозначается время пребывания на упрощенной системе, если отчет подается за год, и предприниматель находился на ней весь год. В таком случае указывается период с 1 января 2021 по 31 декабря 2021 года. Ниже указывается код физлица на упрощенной системе “6”. Таким образом, в декларации по единому налогу всегда будет обозначение “6”. При этом так и не понятно, почему налоговики решили оставить этот код из старого формата отчета по уплате ЕСВ по форме Д5. 

Раздел 9. Определение сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса

9, графа 2

Здесь указывается сумма дохода с которой платится ЕСВ, Обычно ФЛП вписывают здесь минимальную базу ЕСВ, то есть сумму минимальной зарплаты за тот или иной месяц. Я января по ноябрь 2021 — 6 000 гривен, за декабрь 2021 — 6 500 гривен, за январь 2020 по сентябрь 2022 — 6500 гривен, с октября по декабрь 2022 — 6 700 гривен. 

Суммы указанные в этом разделе не имеют никакого отношения к реальному доходу предпринимателя. Это довольно-таки условная сумма. Можно указывать более существенные суммы, но тогда и платить придется больше.

При этом максимально допустимая сумма — 15 минимальных заработных плат. То есть за период с января по ноябрь 2021 года — это 90 000 гривен, за декабрь 2021 — 97 500 гривен, я января по сентябрь 2022 — 97 500 гривен и с октября по декабрь 2022 — 100 500 гривен. 

9, графа 3

Здесь прописывается ставка единого социального взноса, обычно это 22%.

9, графа 4

Для заполнения этой графы нужно провести несложный расчет. Данные из графы 2 нужно умножить на данные из графы 3. Именно этих колонок, а не те, которые указаны в расшифровке графы 4. Здесь нужно быть очень внимательным. Путаница появляется из-за того, что информация перешла еще со старой формы Д5. Об этом говорили даже сами представители налоговой службы от 24.10.2018 г. № 4530/ИНК/15-32-13-01-10.

Учитывайте, что плательщики единого налога на первой группе освобождены от уплаты единого социального взноса в декабре 2020 и с января по май 2021 года. Поэтому те ячейки нужно оставить пустыми, если это электронная форма или поставить прочерки, если заполняете бумажную декларацию. Освобождение от уплаты ЕСВ регламентируется п. 145.1 Заключительных положений Закона «Об общегосударственном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058

Раздел 10. Определение обязательств по уплате единого взноса в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок

(Внимание! Эти поля нужно заполнять только в случае наличия ошибок)

1

Нужно прописать ошибочную сумму единого социального взноса с отчетного периода, который подлежит исправлению

2

Прописываем правильную сумму ЕСВ за отчетный период, данные за который нужно исправить

3

На основании несложного расчета указываем размер недоплаченного ЕСВ, если недоплата имеет место. 

4

Вписываем сумму переплаты социального взноса, если таковая имеется. 

5

Проводим расчет пени, если вы не внесли минимальный размер ЕСВ в полной мере. Пеня считается как 0,1% неуплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки платежа. 

Авансы в декларации по единому налогу

Заполняя налоговую декларацию может возникнуть проблему, если ранее предприниматель получал предоплату на товары или услуги. В таком случае обычно есть следующие решения:

  • аванс включают в доход того периода, в котором его получили;
  • в период возврата аванса доход уменьшают на сумму возврата. 

Но если в текущем отчетном периоде недостаточно дохода, в декларации можно получить отрицательную сумму дохода. Государственная налоговая служба должна воспринимать такую ситуацию нормально, это следует из разъяснений ГНС, 

Вынужденная смена группы или переход на общую систему

Когда предприниматель на едином налоге первой и второй группы превысил максимально допустимый уровень дохода за календарный квартал, то на основании п. 293.8 НКУ сделать следующее:

  • сообщить в налоговую о переходе на вторую или третью группу единого налога до 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором превышен его доход;
  • применить к сумме, которая выходит за пределы лимита, превышающую ставку в размере 15%;
  • подать декларацию в налоговую в установленные действующим законодательством сроки;
  • оплатить ежемесячный авансовый взнос по единому налогу уже по новой ставке до 20-го числа первого месяца работы в новой группе, если осуществлялся переход с первой на вторую группу. 

В случае когда плательщик единого налога превысил допустимый объем в 7, 505, 500 гривен состоянием на 2022 год, то он обязан самое позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом подать заявление о переходе на общую систему уплаты налогов и подать декларацию в качестве отчета деятельности. 

Если характер нарушения пребывания на едином налоге не связан с превышением дохода, то заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до начала нового отчетного периода: года для ФЛП первой и второй группы или квартала для ФЛП третьей группы. 

Плательщики единого налога первой и второй группы в случае нарушения обязаны подать годовую декларацию в сроки, установленные для квартального отчета, то есть 40 календарных дней, а не 60 как есть без нарушений правил. Переход на общую систему для них начнется с нового года, а для ФЛП третьей группы с нового квартала. 

Наши бухгалтерские услуги

Автор: