Бухгалтерские услуги Киев. Услуги бухгалтера

Контакты +380673432847
Почта: ukregistrweb@gmail.com
Офис: г. Киев ул. Джона Маккейна, 16
Бухгалтерские и юридические услуги для среднего и малого бизнеса. Бухгалтерский аутсорсинг. Бухгалтерское сопровождение. Услуги главного бухгалтера

Декларация об имущественном состоянии и доходах 2022

Декларация о доходах или декларация об имущественном состоянии – все эти документы относятся к единой категории отчетности, которую физическое лицо должно подавать в органы налоговой инспекции. В сегодняшней консультации постараемся ответить на наиболее распространенные вопросы, связанные с декларированием, а также рассмотрим примеры составления документации обычными гражданами и лицами-предпринимателями. 

Какие категории лиц должны подавать отчетность

Декларация об имущественном состоянии и доходах – это вид отчетности, которая связана с налогообложением на доходы граждан и военный сбором. Ее необходимо подавать следующим категориям физических лиц:

  • граждане без статуса предпринимателя, но имеющие прибыль конкретной категории;
  • физическое лицо-предприниматель, состоящий на общей категории налогообложения;
  • физическое лицо, занимающиеся независимым предпринимательством;
  • граждане-резиденты, выезжающие в другую страну на постоянном основании;
  • граждане, желающие оформить налоговые льготы (скидку);
  • иностранные лица, получившие в отчетном периоде статус резидента Украины. 

Полный перечень перечень лиц с объяснением, которым необходимо подать декларацию об имущественном состоянии и доходах, указан в пунктах 177.5, 178.4, 179.3, 166.3, 170.10.4 Налогового Кодекса Украины. 

Виды доходов для обязательного декларирования

Перечень операций, по которым лицо получило доход, приведен в таблице. Если лицо получило один (или несколько) доходов из описанного списка, ему необходимо подать декларативный документ с дальнейшей оплатой 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора. 

СИТУАЦИИ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ И ДОХОДАХ
Доходы, при получении которых декларация подается обязательноНКУ
1

доход, полученный от сдачи в аренду недвижимого или движимого имущества, кроме таких исключений:

  • физлицо имеет регистрацию ФЛП-единоналожника и это является доходом от хозяйственной деятельности такого предпринимателя, по которому он платит единый налог. Тогда декларацию по таким доходам не подают;
  • налог удержал арендатор как налоговый агент. Однако это возможно только когда арендатор является субъектом хозяйствования, то есть юрлицом, ФЛП или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность
пп. 168.2.1
2

продажа (обмен) недвижимости, начиная со 2-го за год. Или 1-й, если объект был в собственности менее 3-х лет. Физлица-резиденты уплачивают налог по ставке 5% (+1,5% военный сбор).

С 01.01.2022 г., Начиная с 3-й продажи ставка налога возрастает до 18% (военный сбор тот же – 1,5%), но налогооблагаемый доход может быть уменьшен на сумму некоторых расходов, в частности приобретение объекта недвижимости.

Однако, если НДФЛ и военный сбор были оплачены при нотариальном оформлении договора купли-продажи, то декларация не подается

п. 172.2,

п. 179.2

3

продажа (обмен) движимого имущества в виде легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, начиная со 2-го продаж за год.

Исключение-если НДФЛ был уплачен у нотариуса как налогового агента при оформлении сделки купли-продажи. В таком случае декларация не подается. Ставки НДФЛ по этим операциям такие:

  • 1-я продажа – 0% (ВС отсутствует, декларация не подается);
  • 2-я продажа – 5% (+1,5% ВС);
  • 3 – й и последующий продажи – 18% (+1,5% ВС).

ст. 173,

п. 179.2

4иностранные доходы, то есть, доходы, полученные за границей

пп. 168.2.1,

пп. 170.11.1

5

наследство или подарок от лиц, не являющихся членами семьи 1-й или 2-й степеней родства*. Стоимость подарка должна быть более 1500 грн – для 2021 года, 1625 грн – для 2022 года (это 25% минимальной зарплаты на 1 января). Налог уплачивается по ставке 5% (+1,5% военный сбор).

Однако, если подарок меньше по стоимости, наследство (подарок) полученные от лиц 1-й или 2-й степеней родства, – декларация не подается

пп. 174.2.1,

пп.174.2.2,

п. 174.6

6

списан долг, например, возвратная финансовая помощь. Условия:

  • прощение произошло по самостоятельному решению кредитора до окончания срока исковой давности, а сумма прощенного долга превышает 1500 грн – для 2021 года, 1625 грн – для 2022 года (это 25% минимальной зарплаты на 1 января);
  • кредитор письменно уведомил должника о прощении долга. Если он этого не сделал – налог должен удержать и уплатить сам кредитор как налоговый агент
пп. 164.2.17
7списан долг, которому истек срок исковой давности в сумме, которая превышает 1135 грн – в 2021 году, 1240,50 грн – у 2022 году (это 50% месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января)пп. 164.2.7
8доходы, полученные от физлиц, которые не являются налоговыми агентами, кроме доходов, которые не подпадают под налогообложение НКУпп. 168.2.1
9

Нецелевая благотворительная помощь при условии, что она:

  • превышает для 2021 года – 3180 грн, а для 2022 г. – 3470 грн (пп. 169.4.1 НКУ);
  • не облагалась налогом работодателем в качестве налогового агента при ее выплате.

Также целевая благотворительная помощь, которая не была использована по назначению в течение 12 месяцев с месяца ее получения

пп. 170.7.3,

пп. 170.7.5

10получение инвестиционной прибыли, например, по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами164.2.9
11иные доходы, определенные НКУ

пп. 165.1.24,

п. «б» п. 172.5,

абз. 9 п. 173.4, п. 170.2

* 1-я и 2-я степень родства – это муж, жена, дети, в т. ч. усыновленные; родные братья и сестры, баба и дед, внуки. От остальных родственников надо декларировать. Однако декларация не подается, если НДФЛ и ВС были уплачены наследником до нотариального оформления (п. 174.3 НКУ)

Отдельные (особые) случаи отчетности

Декларация о доходах может подаваться в ряде особенных ситуаций, не подпадающих под классические нормы декларирования. Такими могут быть следующие случаи:

  1. Физическое лицо неправомерно использовало налоговую социальную льготу. Пример: соц. льгота применялась к гражданке со статусом матери-одиночки и  к 2 местам трудоустройства. Лицо изменило гражданский статус (вышла замуж) и не сообщила об этом работодателя. В таком случае существует порядок, при котором физическое лицо подает декларацию, если работодатель не имеет возможности взыскать с лица неоплаченный НДФЛ и штраф 100% недоплаты. 
  2. Лицо имеет невыплаченный НДФЛ, который остался после увольнения вследствие перерасчета работодателем. Также к этому пункту относится задолженность по НДФЛ, который был начислен на объем средств, потраченных не по прямому назначению отчетных денег. 
  3. Лицо имеет объем средств, признанных доходом и которые не были внесены в декларацию. 
  4. По НДФЛ образовалась переплата – в такой ситуации необходимо вернуть налоговые деньги обратно. 
  5. Возникла необходимость оформления налоговых льгот (скидок). Это означает, что лицо должно получить часть уплаченного НДФЛ за отчетный период назад. Пример: оплата обучения, ипотечное кредитование и т.д..


Полезная информация: налоговым агентом называется объект, подпадающий под следующие категории:

  • предприятие; 
  • организация; 
  • физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью;
  • нотариусы;
  • банковские установы;
  • физическое лицо, занимающееся независимой профессиональной деятельностью.

При это налоговый агент удерживает и уплачивает сумму НДФЛ с зарплат, арендных выплат и других видов доходов. По ним декларирование необходимо выполнять самостоятельно (с Приложение 4ДФ). 

Когда оформление и подача деклараций не требуется

Согласно законодательству декларация о доходах не подается в случаях, когда лицо имело следующие категории доходов:

  • зарплата, больничные и другие виды выплат, приравниваемые к этим;
  • выплаты по договорам гражданско-правового характера – в этих случаях налог взимается с заказчика;
  • доход предпринимательского характера по упрощенной системе – физическое лицо уплачивает единый налог согласно Налогового Кодекса и оформляет личную налоговую отчетность;
  • во время перераспределения, оформления наследства, операций с недвижимым и движимым имуществом – в таких случаях налог взимается непосредственно во время совершения процедуры в нотариуса, который и отчитывается о доходе физического лица;
  • проценты банковского кредитования – финансовое учреждения самостоятельно платит налогов и оформляет отчетность;
  • в случаях, когда лицо получило доход от операций с имуществом, при этом он не облагался налогом или ставка равнялась 0% (пример: подарки от близких родственников 1, 2 степеней родства, подарки в диапазоне необлагаемой налогами суммы, одна продажа движимого/недвижимого имущества в год, которая находилась в собственности владельца 3 и более лет);
  • наследственные доходы от родственников 1, 2 степени родства –  налогообложение в таких случаях выполняется по ставке 0%. 


Важное примечание: если физическое лицо получало доход только в виде заработной платы, при этом после продажи имущество налоги были уплачены у нотариуса, декларация об имущественном состоянии и доходах не составляется. Исключение – только в случаях необходимости налоговых льгот (скидок). 

Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"

Проверяем ваш бухгалтерский учет

Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета

Покажем существующие проблемы

Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.

Проконсультируем

Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.

бух услуги

Оптимизируем законно налоги

Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.

Срок подачи декларации о доходах в 2022 году

Порядок графика выплаты налогов и подачи декларационных документов выглядит следующим образом:

  • декларации обычных граждан – до 1 мая;
  • отчетность физического лица-предпринимателя – на протяжение 40 дней после окончания отчетного года;
  • налог (военный сбор) для обычных граждан – до 1 августа;
  • налог (военный сбор) для физических лиц-предпринимателей, причисленных к общей системе налогообложения – 10 дней с момента крайнего срока подачи деклараций. 


На практике
сроки подачи деклараций об имущественном состоянии и доходах могут отличаться. Выходные, праздничные и другие нерабочие дни вносят свои коррективы в график декларирования. По этой причине сроки немного сдвигаются. Расчет и планирование дат указан в таблице. 

СРОКИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ И ВОЕННОГО СБОРА 2022

Случай

Крайний срок подачи

Крайний срок платы НДФЛ и ВС

для граждан, и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность

03.05.2022

(30.04.2022 – суббота)*

01.08.2022

 

для лиц-резидентов, выезжающих за границу на постоянное место жительства

не позднее чем за 60 к.д. до отъезда (независимо от вида полученных доходов)

в течение 10 к. дней, которые наступают за крайним днем подачи

 

для ФЛП общей системы (заполняют Приложение Ф2)

09.02.2022

21.02.2022

(19.02.2022 – это суббота)*

 

для получения налоговой скидки (заполняют Приложение Ф3)

31.12.2022

 

* дата декларирования и уплаты переносится на следующий за выходными рабочий день, если приходится на выходной, праздничный или нерабочий день. Крайние даты декларирования можно сверить с сообщением ГУ ГНС в г. Киеве

 

Коды платежей:

КОДЫ ПЛАТЕЖЕЙ ДЛЯ ФИЗЛИЦ

 

НДФЛ

ВС

по результатам декларирования

11010500

11011001

при нотариальном оформлении, когда декларация не подается

11010501

11011000

Куда необходимо подавать декларацию физическим лицам

Отчетность, как правило, подается по месту фактического места проживания лица на момент процедуры. В случае, если гражданин сменил место жительства, но не успел зарегистрироваться на другом, декларация подается с указанием прежнего налогового адреса

Штрафы за отсутствие декларации у физического лица

 Согласно п 120.1 Налогового Кодекса Украины, относительно граждан, которые не подали отчетность в указанный период применяется наказание в виде штрафа. На первый раз сумма составляет 340 гривен. В дальнейшем, за каждое повторное нарушение подобного характера с лица взимается 1020 гривен.  

За отсутствие уплаты налога и его недоплаты предусмотрены такие наказания:

  • 10% налогового обязательства или суммы, на которую была снижена ставка;
  • 25% налога или недоплаченной суммы  в случае, когда есть доказательства умышленной невыплаты. 

Согласно п. 123.2, 123.3 НКУ, если в течение 1095 дней ГНС повторно определить сумму НДФЛ, штраф будет равен уже 50%. 

Кроме штрафов применяются административные взыскания. Их применяют в тех случаях, когда отчетность не была подана, оформлена с запозданием или заметными искажениями информации. Минимальное наказание согласно ст. 164.1 КоАП – предупреждение, далее следуют штрафы в размерах 51-136 гривен (первый раз) и до 136 гривен (повторно).

На данный момент описанные наказания не применяются по причине военного положения в стране. Это означает, что лица освобождаются от наказания в условиях войны. Однако, граждане должны подать декларацию в течение 6 месяцев после того, как у них появится возможность это сделать. 

Форма декларации, ее приложения

Отчетная документация оформляется согласно новой форме, утвержденной приказом 783 2020 года. Данные изменения коснулись многих пунктов, в частности добавлены приложения по уплате единого социального взноса. Также присутствует отчетность по прибыли иностранных компаний (КИК). На данный момент КИК не используется, его внедрение запланировано на 2023 год при наличии деклараций за 2022 год (п. 54, подраздел 10 Переходные положение НКУ). 

Кроме этого, в электронном кабинете ДПС новый код обновленной формы теперь имеет вид F0100212, а Дополнение Ф2 – F012412. Это стоит учитывать при оформлении отчетности. 

Обращение внимание, что с июня текущего года действует дополнительная форма декларирования – по приказу. Ее применение будет осуществляться за отчетный период 2022 года, а сама форма станет активной с первого дня 2023 года. Детальная информация в таблице.

Существующие формы декларации об имущественном состоянии и доходах

Критерии сравнения

Год подачи:

2022

(за 2021 год)

2023

(за 2022 год)

приказ Минфина

в редакции приказа Минфина от 17.12.2020 № 783

в редакции приказа Минфина от 17 мая 2022 года №143

отличие в приложениях

Всего 7 приложений, но Приложение КИК по контролируемым иностранным компаниям за 2021 год не заполняется

Всего 9 приложений. Добавлено еще приложения:

  • Ф4 – для налога с продажи недвижимого и движимого имущества;
  • МНС – для определения минимального налогового обязательства в ФЛП, являющихся владельцами земельных участков

Скачать пример декларации о доходах

НАЗНАЧЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЙ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ И ДОХОДАХ за 2022 год

Дополнение

Назначение

Ф1

для декларирования инвестиционной прибыли, например от купли-продажи инвестиционных активов, в частности акций, других ценных бумаг, долей в уставном капитале предприятий и т. п

Ф2

для декларирования доходов физлиц-предпринимателей (ФЛП) общей системы налогообложения и лиц, которые проводят независимую профессиональную деятельность

Ф3

для получения налоговой скидки (возврат НДФЛ из бюджета), в частности в случаях уплаты стоимости обучения в учреждениях высшего образования, уплаты банку процентов по ипотечному кредиту

ЕСВ 1

для декларирования единого социального взноса (ЕСВ), который платят ФЛП и независимы. Является заменителем прежней Формы Д5 Отчета по ЕСВ

ЕСВ 2

для добровольного декларирования ЕСВ гражданами за периоды, когда не было его уплаты. Приложение подается для получения дополнительных месяцев страхового стажа (своего рода «приобретение месяцев страхового стажа»), когда ее не хватает, например для назначения пенсии или когда человек работает не официально, или за границей, но хочет иметь страховой стаж для будущей пенсии

ЕСВ 3

для увеличения/уменьшения ЕСВ единого взноса после документальной проверки

Важно: без этих приложений отчетность не будет считаться действительной. Очевидно, что физическому лицу подавать их все нет необходимости – только необходимые в данной ситуации. Например:

  • обычные граждане могут обойтись без приложений;
  • физические лица, планирующие получить налоговые скидки должны оформлять только дополнение Ф3;
  • физические лица-предприниматели, работающие по упрощенной налоговой системе, подготавливают Приложения Ф2 и ЕСВ1. 


Обращаем внимание, что если физическое лицо не подготовило приложение, которое ему необходимо оформлять, вся налоговая декларация аннулируется и считается недействительной. Необходимое приложение отмечается знаком Х в основой части отчетности. 

Некоторые другие изменения в форме декларации:

  • добавлена возможность отчетности категории «Справочная»;
  • Приложение Ф3 было сокращено (используется для расчета налоговых льгот);
  • в основной части добавлены данные о ЕСВ.

Полный перечень исправлений указан непосредственно в форме отчетности. 

Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?

Заполнение декларации имущественного состояния и доходов за 2022 год

Во время подготовки отчетности лицо должно указывать все доходы, включая заработную плату. Пример: если гражданин подает декларацию по прибыли от аренды, при этом также были доходы от зарплаты и продажи имущества, то итоговая отчетность должна включать все эти пункты (даже если налог уже уплачен). 

Если документ оформляется на бумажном носителе, пустые поля формы прочеркиваются. Во время заполнения декларации используется только государственный (украинский) язык. Любые исправления данных не допускаются. В форме применяется обозначение денежных знаков гривна и копейка. 

АЛГОРИТМ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ И ДОХОДАХ

Номер раздела

Разделы

Как заполнять

І

тип декларации

ставим отметку «Х» относительно вида декларации:

  • «Отчетная» – декларация, которую подаем в обычном случае.
  • «Отчетная новая» – декларация, которую подаем, когда была найдена ошибка до конца последнего дня подачи декларации;
  • «Уточняющая» – декларация, которую подаем, когда была найдена ошибка уже после конца срока подачи декларации;
  • «Справочная» – декларация, которая подается для назначения пенсии или назначении материального обеспечения, страховых выплат (соответствующая отметка в Приложении ЕСВ 1). Также используется при подаче приложения ЕСВ 2 или приложения ЕСВ 3

отчетный период

если декларация заполняется обычным физлицом (не ФЛП), то ставим отметку напротив «год». Квартальный отчетный период применяется в некоторых случаях ФЛП (квартал, когда начата хозяйственная деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения)

номер телефона и адрес электронной почты

отмечаем по желанию

категория плательщика

все физические лица, кроме ФЛП и лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, ставят отметку в категории «гражданин»

ІІ

доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход

в графах 4 та 5 указываем соответственно суммы НДФЛ и ВЗ, уплаченные налоговыми агентами за физическое лицо. Сюда же заносим и НДФЛ и ВЗ, уплаченные физлицом лично при совершении нотариальных действий

ІІІ

доходы, которые не включаются в общий годовой налогооблагаемый доход

здесь указываем такие доходы:

  • предпринимательской деятельности на едином налоге (упрощенная система). Они приводятся только справочно и не влияют на НДФЛ;
  • доходы от продажи недвижимого и движимого имущества (квартиры, автомобили), если они не облагаются налогом, например продажа только одного автомобиля за год (ряд. 11.2);
  • иные дохода (ряд. 11.3), например необлагаемые НДФЛ подарки и наследство. К этой же строки можно включить одноразовую COVID-помощь (8000 грн), если она имела место

IV

общая сумма годового дохода

считаем по формуле в декларации

V

налоговые обязательства по НДФЛ и ВС

считаем по формуле в декларации

VI

расчет налоговых обязательств в  связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок в предыдущих отчетных периодах

заполняем только при обнаружении ошибки

VII

реквизиты банковского счета для перечисления средств в случае… применения права на налоговую скидку

приводим название банка, код банка и банковский счет по международному стандарту IBAN. МФО при этом можно и не заполнять

VIII

сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и/или имуществе, которое сдается в аренду (суборенду)

имущество указываем независимо от того,  с какой целью подается декларация о доходах. Имущество подаем по состоянию на 31 декабря отчетного года. Даже если оно уже выбыло между 01 января и датой подачи декларации

нижняя часть декларации

обязательно укажите приложения. Сделайте пометку «Х». Если в декларации указывается о налоговую скидку, то отметьте приложение Ф3 и не забудьте его тоже подать

Характерные особенности декларации ФЛП за 2022 год

Физические лица-предприниматели подают отчетность вместе с Приложением Ф2 и ЕСВ-1. Если имеются и другие виды доходов кроме предпринимательской деятельности, они также должны быть внесены в форму (зарплаты и т.д.). 

Необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  • доходы описываются по каждому коду КВЭД (вид экономической деятельности) в Ф2;
  • чистый доход подлежащий налогообложению подсчитываются для каждого вида деятельности отдельно (графа 9, раздел 1 Ф2), однако при возникновении отрицательного значения данная графа прочерчивается;
  • доходы и расходы от сельскохозяйственной деятельности (продукции) отражаются отдельно от доходов-расходов, связанных с другими видами предпринимательства (изменение от 1 января 2022 года);
  • при расчете итогового значения по графе 9, во внимание берутся только положительные суммы (минусовое значение не уменьшает чистый доход ФЛП) – об этом неоднократно сообщали налоговые инспекторы на консультациях;
  • итоговая сумма налога уменьшается на значение авансовых выплат (ряд 1.3, раздел 3 Ф2).

 За отчетный период 2022 года физические лица-предприниматели подают декларацию в виде НДФЛ, ВС, ЕСВ. 

Несколько рекомендаций при работе с Приложением ЕСВ1:

  1. Графа 3 ЕСВ1 предназначена только для значения чистой прибыли за отчетный месяц за себя. Если она отсутствует, в графе указывается символ ноль. 
  2. ЕСВ к уплате не может быть меньше минимального начисления (одна минимальная заработная плата). При этом ЕСВ не может быть больше максимальной базы (15 минимальных окладов). 
  3. В случае, когда лицо-предприниматель одновременно является работником у другого предпринимателя (работодателя), то ЕСВ “за себя” не начисляется. Это возможно только тогда, когда работодатель сам уплатил ЕСВ за работника-предпринимателя. Исключение – оплата ЕСВ ниже минимального порога. 
  4. За период с нулевой прибылью ФЛП может не уплачивать ЕСВ (другой вариант – самостоятельно определить ЕСВ).
  5. Графа 5 (ставка ЕСВ) должна быть всегда заполненной, даже в случае, если в графе 4 указан 0. 

В пояснении ГНС 104.09 указан следующие момент. Если ФЛП не имеет дохода в течение всего декларационного периода, он не обязан подавать отчетность. Органы ГНС узнают о любых изменениях в имуществе через форму 20-ОПП. Приоритет отводится именно доходам. 

Однако, если ФЛП имеет другую прибыль подлежащую декларированию, в отчетность необходимо добавить Приложение Ф2 в чистом виде (прочерченные строки). Термин сдачи отчетности аналогичен ФЛП – до 9 марта (для деклараций за 2021 год). 

Пример заполнения формы для физического лица

Рассмотрим следующий пример. Физическое лицо Иваненко Степан Русланович за отчетный период 2021 года получил следующий прибыль:

  • заработная плата – 100200 грн., из которых уплачен НДФЛ 18124 грн. и военный сбор 1512 грн. (налоговые скидки отсутствуют);
  • доход по гражданско-правовому договору – 18 тыс. грн., с которых лицом уплачен НДФЛ на 32140 грн., военный сбор – 270 грн.;
  • прибыль от сдачи в аренду однокомнатной квартиры – 30 тыс. грн., (указывается адрес объекта аренды, год приобретения собственности);
  • прибыль от заграничного источника по предоставлению услуг веб-разработок – 7 тыс. долларов по курсу 27,01 грн. на момент зачисления 02.01.2021 года;
  • прибыль от продажи движимого имущества – автомобиля, стоимость 225 тыс. грн, налог уплачен во время нотариальных процедур.

Иваненко С. Р. за отчетный период имел следующие расходы:

  • оплата обучения в университете – 18 тыс. грн.;
  • долгосрочное страхования жизни ребенка – 5 тыс. грн.;
  • покупка движимого имущества – автомобиль (марка), стоимость 380 тыс. грн..

Отчетность Иваненко С. Р. подает для уплаты НДФЛ и ВС с иностранной прибыль и для получения налоговых льгот (скидки) на личные зарплатные доходы. 

Остальная прибыль была учтена, налоги уплачены налоговыми агентами (зарплата, гражданско-правовой договор, продажа имущества) или отсутствуют. Налоговая скидка необходима для расходов на образование, страхование жизни ребенка. 

Расходы на приобретение транспортного средства не влияют на налоговую ставку. Однако ТС является имуществом, которое необходимо отразить в декларации по отчетному периоду. 

Заполнение декларационной формы имущественного состояния и доходов отображено в таблице. 

Пример

ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ И ДОХОДАХ

Показатель

Куда занести, какие отметки проставить

зарплата, НДФЛ, ВС

заносим в строку 10.1:

  • сумму дохода – 101411,76 грн. (кол. 3);
  • сумму НДФЛ – 18254,12 грн. (кол. 4);
  • сумму ВС – 1521,18 (кол. 5)

доход от ГПР

заносим в ряд. 10.2:

  • сумму дохода – 18000,00 грн (кол. 3);
  • сумму НДФЛ – 3240 грн (кол. 4);
  • сумму ВС – 270 грн (кол. 5)

доход от сдачи в аренду квартиры

заносим в строку 10.4:

  • сумму дохода 30000,00 грн (кол. 3);
  • сумму НДФЛ 5400,00 грн (=30000×0,18) (кол. 6);
  • сумму ВС 450,00 грн (=30000×0,015) (кол. 7).

Также ставим отметку «Х» в разделе VII «Сведения о собственном недвижимом имуществе и/или имущество, которое сдается в аренду …», где указываем категорию объекта «3».Также указываем адрес, площадь и другие данные о квартире

доход, который получен за рубежом

рассчитываем сумму по курсу НБУ на дату зачисления средств на счет физлица: 7000×27,2142 = 190499,40 грн.

Заносим в ряд. 10.7:

  • сумму дохода – 190499,40 грн (кол. 3);
  • сумму НДФЛ – 34289,89 грн (=190499,40×0,18) (кол. 6);
  • сумму ВС – 2857,49 грн (=190499,40 ×0,015) (кол. 7).

Указываем также в скобках в ряд. 10.7 страну происхождения дохода (США) и валюту расчета (доллар США)

продажа легкового автомобиля

не облагается налогом, так как за год был продан только 1 автомобиль. Указываем в строке 11.2 сумму 380000 грн

получение в наследство квартиры

не облагается налогом, так как наследство от лица второй степени родства. Заносим в строку 11.3 сумму 560000 грн. Также указываем квартиру в таблице раздела VII «Сведения о собственном недвижимом имуществе и/или имущество, которое сдается в аренду …» (отметку «Х» ставить не надо, так как она в аренду не сдается)

приобретение легкового автомобиля

указываем приобретенный автомобиль в таблице «Сведения о собственном недвижимом имуществе и/или имущество, которое сдается в аренду» … (отметку «Х» ставить не надо, так как автомобиль в аренду не сдается)

Налоговая скидка (заполнение декларации и Приложения Ф3)

общие ведомости

Осуществляем отметку «Х» в ряд. 7 декларации в поле «лицо, заявляющее право на налоговую скидку», отмечаем отметкой «Х» внизу декларации Приложение Ф3, заполняем Приложение ФЗ, заполняем ряд. 14 декларации. В Приложении Ф3 указываем отчетный налоговый период: 2021 год и тип декларации «отчетная», если она подается впервые. Указываем банковский счет для получения компенсации НДФЛ в разделе VII

учеба в магистратуре

заполняем категорию «3» строки 1 раздела І Приложения Ф3 декларации (пп. 166.3.3 НКУ). Сумму 18000 грн вносим в кол. 5 этой строки

долгосрочное страхование

заполняем категорию «5» строки 1 раздела І Приложения Ф3 декларации (пп. НКУ 166.3.5). Сумму 5000 грн вносим в кол. 5 этой строки

расчет налоговой скидки

Заполняем категорию «10» ряд. 1 раздела І Приложения Ф3 (общая сумма по колонке): 23000 (=18000+5000).

Заполняем раздел ІІ Приложения Ф3:

  • ряд. 4 (зарплата): 101411,76 грн;
  • ряд. 5 (НДФЛ с зарплаты): 18254,12 грн;
  • ряд. 6 (расходы на скидку с учетом ограничений): 23000 грн;
  • ряд. 7 (сумма налоговой скидки): 18254,12 – (101411,76 – 23000)×0,18 = 4140,00 грн.

Последнюю сумму (ряд. 7) из Приложения Ф3 (4140 грн) переносим в ряд. 14 основной части декларации

Пример заполнения декларации для ФЛП

Физическое лицо-предприниматель Лудько Петр Иванович получил прибыль по состоянию на 2022 год в размере 920 тыс. грн. (ОКВЭД 45.20) от деятельности «обслуживание, ремонт ТС». Расходная база: 

  • покупка ТМЦ – 104 тыс. 360 грн.;
  • зарплата персоналу – 150 тыс. грн.;
  • амортизационные расходы – 60 тыс. грн.;
  • ЕСВ зарплатное – 33 тыс. грн.;
  • ЕСВ за себя – 13 тыс. 640 грн.;
  • авансовые операции – 65 тыс. грн.. 


Имущество Лудько П. И. – транспортное средство, квартира. На протяжение отчетного года ЕСВ уплачено в минимальном объеме. Деятельность в период карантина не останавливалась. 

Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, равна разница всех описанных пунктов – 559 тыс. грн.. Налоговые выплаты:

  • НДФЛ: чистая прибыль*0,18 – 100 тыс. 620 грн.;
  • НДФЛ без авансовых операций: НДФЛ – авансовые платежи – 35 тыс. 620 грн.;
  • ВС: чистая прибыль*0,015 – 8 тыс. 385 грн.;
  • ЕСВ (минимальное): 6000*0,22*11 + 6500*0,22 = 1320*11 +1430 = 15 тыс. 950 грн..

Образец формы представлен в таблице. Пример

Наши бухгалтерские услуги