Бухгалтерские услуги Киев. Услуги бухгалтера

Контакты +380673432847
Почта: ukregistrweb@gmail.com
Офис: г. Киев ул. Джона Маккейна, 16
Бухгалтерские и юридические услуги для среднего и малого бизнеса. Бухгалтерский аутсорсинг. Бухгалтерское сопровождение. Услуги главного бухгалтера

Акцизная накладная

Акцизы, электронные сервисы, САРП/ЕРАН, акцизные склады и все что связано с реализацией топлива, давно вошло в жизнь бухгалтера. В этом материале мы рассказываем об изменениях акцизной накладной, порядке ее составления, а также подробно рассмотрим заполнение акцизной накладной с примерами. 

Акцизная накладная бланк 2022

Пример Акцизной накладной на реализацию субъекту хозяйствования-неплательщику

Пример Акцизной накладной на собственное потребление 2022 года

Акцизная накладная: изменения 2022 года

Для начала разберемся, что такое акцизная накладная (сокращенно — АН). Если коротко, то это документ, предназначенный для контроля уплаты акциза с топлива. Ниже мы в формате таблицы приводим шифры электронных форм акцизных накладных. 

ШИФРЫ ЭЛЕКТРОННЫХ ФОРМ АКЦИЗНОЙ НАКЛАДНОЙ

Шифр

Электронная форма акцизной накладной 2022*

F/J 1203202

Акцизная накладная формы «П»

F/J 1203302

Акцизная накладная формы «С»

F/J 0209902

Заявка на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового

F/J 0210903

Заявка на пополнение (корректировку) объема остатка горючего

F/J 1203302

Расчет корректировки акцизной накладной формы «П»

F/J 1203502

Расчет корректировки акцизной накладной формы «С»

*в названиях бланков буквы означают: «П» – это топливо, а «С» – спирт этиловый

Форма акцизной накладной, которая используется сейчас, позволяет вести учет горючего, сочетая в себе сразу несколько понятий: “акцизный склад” (пп.14.1.6 НКУ), “распорядитель акцизного склада” (пп.14.1.224 НКУ) и “передвижной склад”. Такая форма включает:

  • поле для отметок “х” для сводной АН. Такую форму для акцизной накладной “П” могут использовать в случае непрерывной  поставки топлива поставщиком (подразумевается любое время суток). Для спиртовой АН “С” сводную накладную используют в случае промышленной переработки или собственного потребления, утраченного в пределах нормы расхода;
  • отметка для АН, в случае когда показатели отменены расчетом корректировки;
  • поле для отметки регистрационного номера в ЕРАН 1-го экземпляра;
  • поле, где обозначается признак источника налогового номера;
  • поле для отметки государственного и регистрационного знака воздушных судов;
  • поле отметок налогового векселя и условий налогообложения “3” убрали (отметки по пп. 229.8.10 НКУ);
  • направления использования топлива. 

Отметим, что буква “П” обозначает горючее, то есть паливо на украинском, а “С” — означает спирт этиловый. 

Акцизная накладная: бланк образца 2022 года

Сейчас используется бланк акцизной накладной 2022 года. Он регламентирован приказом Министерства финансов от 27 ноября 2020 года №729, им же утвержден алгоритм заполнения акцизной накладной, заполнение РК и других документов.

Ниже вы можете ознакомиться с образцами бланков. 

  1. Пример формы заявления о регистрации плательщика акцизного налога с реализации топлива или этилового спирта и/или акцизных складов. 

Пример

  1. Акцизная накладная формы “П”. 

Пример

  1. Акцизная накладная формы “С”. 

Пример

  1. Форма расчета корректировки АН формы “П”. 

Пример

Вспомогательная документация в акцизной накладной

Кроме основной документации, связанной с акцизной накладной, нужно обратить внимание на дополнительные документы. 

  1. Расчет корректировки АН для исправления ошибок и для отчета по возврату топлива, проданного ранее. Формы расчетов корректировки будут обозначены в следующем формате — «П» (J/F1203301) и «С» (J/F1203501). 

Пример по форме “П”

Пример по форме “С

  1. Заявка на корректировку/пополнение остатка топлива, предназначенная для корректирования лимита (остатка топлива) в электронной учетной карточке ((J / F0209703).

Пример

  1. Заявка на корректировку/пополнение остатка этилового спирта, аналогичная, но нужна для изменения лимита спирта этилового (J / F0209901).

Пример

Виды акцизных накладных в 2022 году, даты составления и сроки регистрации

Действующий приказ №729 предусматривает два бланка акцизных накладных: первый — форма “П”, второй — форма “С”. 

Эти накладные могут существовать в нескольких видах. Это регламентируется п.231.3 Налогового кодекса Украины. 

 

ВИДЫ АКЦИЗНЫХ НАКЛАДНЫХ

Вид акцизной накладной

назначение

Дата составления

«обычные»

Введение полного или СЭ в Украине или полная или частично операция по реализации полного или СЕ

В день ввоза / проведения отпуска горючего

по ежедневным итогам операций

Нуден, когда АН не были составлены на данные операции. Распространяется на  реализацию горючего за наличные конечному потребителю (лицу, которое не платит акцизный налог), расчеты за которые производятся через кассу / РРО / пРРО или банковское учреждение, в том числе платежное устройство (непосредственно на текущий счет лица, реализует топливо).

по СЕ абз. 3 п. 231.3 НКУ составления таких акцизных накладных не предусматривает

В день проведения отпуска горючего

сведены

Документ нужен для обеспечения непрерывного снабжения горючего. Под ней подразумевают обеспечение лицом, реализует топливо, возможности для получателей топлива (контрагентов) получать топливо в любое время (независимо от дня, месяца или часа).

По спирту абз. 4 п. 231.3 НКУ составления таких акцизных накладных не предусматривает

Не позднее последнего дня такого месяца

на утраченное топливо

Состоит на общий объем вторичного горючего в месяце, когда была потеря.

По абз. 6 п. 231.3 НКУ такая акцизная накладная может быть составлена ​​и для спирта этилового

Не позднее последнего дня такого месяца

Акцизная накладная порядок заполнения в 2022 году

Из общепринятых правил составления АН стоит выделить:

  • накладную составляют только в электронном формате;
  • накладная и другие документы, связанные с СУАРП И СЕ, должны заполняться только на украинском языке;
  • в одной накладной указывается операция по одному коду УКТ ВЭД, Это правило распространяется на ежедневные операции, сводные акцизные накладные и расчеты корректировки;
  • все накладные и расчеты корректировки нужно регистрировать в ЕРАН, включая те, что выдают покупателю. Исключений не существует. 
  • в накладной количество горючего указывают в килограммах и литрах (нормативная температура 15 градусов по Цельсию). Данные округляются до двух знаков после запятой;
  • количество этилового спирта обозначают в декалитрах (при нормативной температуре 20 градусов по Цельсию). Показатели округляют до двух знаков после запятой;
  • право на выписку накладной можно передать филиалу или обособленному юридическому лицу;
  • если нужно внести изменения в уже зарегистрированную накладную, придется подать расчет корректировки. 

В некоторых случаях действующее законодательство требует составления акцизной накладной сразу в двух экземплярах. Вот самые распространенные причины:

  • реализация с одного акцизного склада на другой, когда транспортировка осуществляется через трубопровод или с помощью передвижного склада;
  • с одного акцизного склада (АС) на АС, что может передвигаться;
  • из одного передвижного склада на другой;
  • из передвижного АС на стационарный. 

В такой ситуации один экземпляр акцизной накладной регистрируют в системе, а другой направляют в день составления распорядителю акцизного склада, который является получателем горючего. Во всех остальных случаях достаточно составить только один экземпляр акцизной накладной. 

Акцизная накладная образец заполнения в 2022 году

Ниже мы подготовили для вас примеры заполоненных акцизный накладных “П” состоянием на 2022 год. 

  1. Акцизная накладная на реализацию субъекту хозяйствования-неплательщику в топливный бак (в поле “Коды операций” вписывается цифра 3, в поле “Получатель” нужно указать название предприятия и его ЕГРПОУ. Когда топливо продается не субъекту хозяйствования, то в поле “Коды операций” вписывается цифра 6, а в поле “Получатель” — “Неплательщик” с условным кодом “1000000000”. Это регламентировано п. 19 раздела ІІ Порядка по заказу №729. 

Пример

  1. Акцизная накладная на собственное потребление, к примеру, когда топливо расходуется транспортом предприятия  в “Коды операций” вписывается цифра 1, в поле “Условия налогообложения” — признак 0, а в “Направление использования” — направление 0. Это разъяснение ГНС в ЗИР 116.13.03. В поле получатель нужно вписать условный код “1000000000” и добавить “Неплательщик”. Это регламентировано п. 19 раздела ІІ Порядка по заказу №729. 

Пример

Эти операции подпадают под налогообложение на общих условиях. Отсюда и обозначение “Кода операции” — 0. 

Обратите внимание! Код операции “1” (собственное потребление” и “6” (поставка не субъекту хозяйствования) вынуждает вписывать в поле получателя топлива “Неплательщик” и условного кода. То же самое распространяется на коды 2,5,8 и 9. Те же самые нормы распространяются на акцизные накладные по спирту, за исключением кода 9. 

Регистрация акцизной накладной и операционные дни

Система электронного администрирования реализации топлива и этилового спирта работает круглосуточно и без перерывов. При этом бывают периоды, когда система недоступна из-за необходимости технического обслуживания. Эта норма регламентируется п.3 Порядка ведения Единого реестра акцизных накладных, утвержденного постановлением Кабинета министров от 24.02.2014 года №114 п. 231.8 Налогового кодекса Украины. 

Ниже приводим сроки регистрации акцизной накладной, которые регламентированы п. 231.6 НКУ. 

СРОКИ РЕГИСТРАЦИИ АКЦИЗНЫХ НАКЛАДНЫХ

Вид АН

Срок регистрации

АН на реализацию топлива через топливораздаточную или маслораздаточную колонку в топливный бак ТС с АС в формате розничной торговли.

15 календарных дней от момента составления акцизной накладной

1-й экземпляр АН* при реализации горючего или СЭ с АС

в день составления АН, но не до начала операции по реализации с АС

1-й экземпляр АН * в случае реализации горючего или СЭ с передвижного АС на другой передвигаемый АС

в день составления АН, но не до операции по реализации с передвижного АС

1-й экземпляр АН * при реализации горючего или СЭ с передвижного АС на АС

после реального получения горючего или СЭ на АС, но в сроки до 3-х к. дней после составления акцизной накладной  

1-й экземпляр АН* при реализации горючего из АС передвижного к топливному баку транспортного средства, оборудования или просторной, к месту хранения, которое не является АС

3 к. дни со дня реального получения горючего

1-й экземпляр АН* при ввозе горючего или СЭ в Украину

Не позднее следующего дня после оформления надлежащим образом таможенной декларации.

1-й экземпляр* сводной АН по пп. «1» пп. 229.8.10 НКУ (заправка воздушных судов)

15 к. дней со дня сборки АН

1-й экземпляр * АН при вывозе горючего за пределы Украины

3 к. дня со дня фактического вывоза, что подтверждено надлежащим образом оформленной таможенной декларацией

2-й экземпляр АН*

После фактического получения горючего или СЭ на АС/передвигаемый АС, но не позднее 3-х дней последующих горючего или СЭ на АС / передвигаемый АС

* количество экземпляров (1 или 2) – АН определяется п. 231.3 НКУ (начиная с абз. 7). 1-й ЭКО. регистрируется лицом, составившим АН у ЕРАН, 2-й экз. – в день составления направляется распорядителю ВС-получателю горючего или СЭ

Расчеты корректировки нужно зарегистрировать на протяжении трех календарных дней с момента составления акцизной накладной. 

Регистрируя АН и ЖК нужно иметь лимит ΣАНакл, а при отсутствии такового — заявку и перевод денег на электронный счет. 

Расчет корректировки к акцизной накладной

При потребности данные из акцизной накладной можно изменить. С этой целью составляет и регистрируется расчет корректировки. Это действие делает лицо, которое реализует топлива/спирт. При этом в зависимости от ситуации корректировку подает получатель или реализатор. 

  • При корректировке в большую сторону или без изменения объема поставки данные вносит лицо, реализующее топливо. 
  • Корректировка в сторону уменьшения подается получателем горючего. 

Ошибки в акцизной накладной: ответственность

Когда плательщик акцизного налога нарушает правила заполнения акцизной накладной и регистрации в ЕРАН при реализации топлива или спирта, то получатель горючего может на протяжении 60 календарных дней с момента реализации горючего подать заявление в Государственную налоговую службу с жалобой на реализатора горючего. В качестве доказательств нужно добавить копии первичной документации. Такое обращение станет основание для внеплановой проверки нарушителя. Это регламентировано п. 231.10 НКУ. 

Ответственность за отсутствие регистрации акцизного склада

С 1 октября 2019 года статьей 128.2 НКУ предусматриваться штраф в размере 1 миллион гривен. За повторное нарушение на протяжении года с вины плательщика предусмотрен штраф в размере 2 миллионы гривен.

Акцизная накладная штрафы 2022

При нарушении сроков регистрации акцизной накладной и расчетов корректировки в ЕРАМ налогоплательщик может получить штраф. Сумма полностью зависит от объема, который указывается в АН или расчете корректировки и срока просрочки. 

  • 2% – до 15 к. дн.;
  • 10% – от 16 до 30 к. дн.;
  • 20% – от 31 до 60 к. дн.;
  • 30% – от 61 до 90 к. дн.;
  • 40% –91 и более к. дн.

Штрафы в условиях военного положения

На время действия военного положения штрафы за нарушение сроков регистрации акцизной накладной не накладываются, если налогоплательщик не имеет возможность выполнить законные требования. В то же время АН нужно будет зарегистрировать на протяжении 6 месяцев с момента прекращения действия военного положения. 

В июне 2022 года Минфин предложил проект Порядка подтверждения возможности/невозможности выполнения обязанностей налогоплательщиком, предусмотренных пп. 69.1 подразд. 10 Переходных положений НКУ.

Почему клиенты выбирают ООО "Бухгалтерские-Услуги"

Проверяем ваш бухгалтерский учет

Проведем анализ ведения бухгалтерского и налогового учета

Покажем существующие проблемы

Укажем на финансовые и налоговые риски в вашей компании, а также сопутствующие проблемы.

Проконсультируем

Ответим на ваши вопросы, которые касаются специфики бухгалтерского учета и налогообложения именно вашей компании.

бух услуги

Оптимизируем законно налоги

Про консультируем о возможности возможностях оптимизации налогов и снижения налоговых рисков.

Все еще думаете что вести бухгалтерию самостоятельно дешевле?

Популярные услуги