Акцизы, электронные сервисы, САРП/ЕРАН, акцизные склады и все что связано с реализацией топлива, давно вошло в жизнь бухгалтера. В этом материале мы рассказываем об изменениях акцизной накладной, порядке ее составления, а также подробно рассмотрим заполнение акцизной накладной с примерами.
Акцизная накладная бланк 2022
Пример Акцизной накладной на реализацию субъекту хозяйствования-неплательщику
Пример Акцизной накладной на собственное потребление 2022 года
Акцизная накладная: изменения 2022 года
Для начала разберемся, что такое акцизная накладная (сокращенно — АН). Если коротко, то это документ, предназначенный для контроля уплаты акциза с топлива. Ниже мы в формате таблицы приводим шифры электронных форм акцизных накладных.
ШИФРЫ ЭЛЕКТРОННЫХ ФОРМ АКЦИЗНОЙ НАКЛАДНОЙ |
Шифр | Электронная форма акцизной накладной 2022* |
F/J 1203202 | Акцизная накладная формы «П» |
F/J 1203302 | Акцизная накладная формы «С» |
F/J 0209902 | Заявка на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового |
F/J 0210903 | Заявка на пополнение (корректировку) объема остатка горючего |
F/J 1203302 | Расчет корректировки акцизной накладной формы «П» |
F/J 1203502 | Расчет корректировки акцизной накладной формы «С» |
*в названиях бланков буквы означают: «П» – это топливо, а «С» – спирт этиловый |
Форма акцизной накладной, которая используется сейчас, позволяет вести учет горючего, сочетая в себе сразу несколько понятий: “акцизный склад” (пп.14.1.6 НКУ), “распорядитель акцизного склада” (пп.14.1.224 НКУ) и “передвижной склад”. Такая форма включает:
- поле для отметок “х” для сводной АН. Такую форму для акцизной накладной “П” могут использовать в случае непрерывной поставки топлива поставщиком (подразумевается любое время суток). Для спиртовой АН “С” сводную накладную используют в случае промышленной переработки или собственного потребления, утраченного в пределах нормы расхода;
- отметка для АН, в случае когда показатели отменены расчетом корректировки;
- поле для отметки регистрационного номера в ЕРАН 1-го экземпляра;
- поле, где обозначается признак источника налогового номера;
- поле для отметки государственного и регистрационного знака воздушных судов;
- поле отметок налогового векселя и условий налогообложения “3” убрали (отметки по пп. 229.8.10 НКУ);
- направления использования топлива.
Отметим, что буква “П” обозначает горючее, то есть паливо на украинском, а “С” — означает спирт этиловый.
Акцизная накладная: бланк образца 2022 года
Сейчас используется бланк акцизной накладной 2022 года. Он регламентирован приказом Министерства финансов от 27 ноября 2020 года №729, им же утвержден алгоритм заполнения акцизной накладной, заполнение РК и других документов.
Ниже вы можете ознакомиться с образцами бланков.
- Пример формы заявления о регистрации плательщика акцизного налога с реализации топлива или этилового спирта и/или акцизных складов.
Пример
- Акцизная накладная формы “П”.
Пример
- Акцизная накладная формы “С”.
Пример
- Форма расчета корректировки АН формы “П”.
Пример
Вспомогательная документация в акцизной накладной
Кроме основной документации, связанной с акцизной накладной, нужно обратить внимание на дополнительные документы.
- Расчет корректировки АН для исправления ошибок и для отчета по возврату топлива, проданного ранее. Формы расчетов корректировки будут обозначены в следующем формате — «П» (J/F1203301) и «С» (J/F1203501).
Пример по форме “П”
Пример по форме “С”
- Заявка на корректировку/пополнение остатка топлива, предназначенная для корректирования лимита (остатка топлива) в электронной учетной карточке ((J / F0209703).
Пример
- Заявка на корректировку/пополнение остатка этилового спирта, аналогичная, но нужна для изменения лимита спирта этилового (J / F0209901).
Пример
Виды акцизных накладных в 2022 году, даты составления и сроки регистрации
Действующий приказ №729 предусматривает два бланка акцизных накладных: первый — форма “П”, второй — форма “С”.
Эти накладные могут существовать в нескольких видах. Это регламентируется п.231.3 Налогового кодекса Украины.
ВИДЫ АКЦИЗНЫХ НАКЛАДНЫХ |
Вид акцизной накладной | назначение | Дата составления |
«обычные» | Введение полного или СЭ в Украине или полная или частично операция по реализации полного или СЕ | В день ввоза / проведения отпуска горючего |
по ежедневным итогам операций | Нуден, когда АН не были составлены на данные операции. Распространяется на реализацию горючего за наличные конечному потребителю (лицу, которое не платит акцизный налог), расчеты за которые производятся через кассу / РРО / пРРО или банковское учреждение, в том числе платежное устройство (непосредственно на текущий счет лица, реализует топливо). по СЕ абз. 3 п. 231.3 НКУ составления таких акцизных накладных не предусматривает | В день проведения отпуска горючего |
сведены | Документ нужен для обеспечения непрерывного снабжения горючего. Под ней подразумевают обеспечение лицом, реализует топливо, возможности для получателей топлива (контрагентов) получать топливо в любое время (независимо от дня, месяца или часа). По спирту абз. 4 п. 231.3 НКУ составления таких акцизных накладных не предусматривает | Не позднее последнего дня такого месяца |
на утраченное топливо | Состоит на общий объем вторичного горючего в месяце, когда была потеря. По абз. 6 п. 231.3 НКУ такая акцизная накладная может быть составлена и для спирта этилового | Не позднее последнего дня такого месяца |
Акцизная накладная порядок заполнения в 2022 году
Из общепринятых правил составления АН стоит выделить:
- накладную составляют только в электронном формате;
- накладная и другие документы, связанные с СУАРП И СЕ, должны заполняться только на украинском языке;
- в одной накладной указывается операция по одному коду УКТ ВЭД, Это правило распространяется на ежедневные операции, сводные акцизные накладные и расчеты корректировки;
- все накладные и расчеты корректировки нужно регистрировать в ЕРАН, включая те, что выдают покупателю. Исключений не существует.
- в накладной количество горючего указывают в килограммах и литрах (нормативная температура 15 градусов по Цельсию). Данные округляются до двух знаков после запятой;
- количество этилового спирта обозначают в декалитрах (при нормативной температуре 20 градусов по Цельсию). Показатели округляют до двух знаков после запятой;
- право на выписку накладной можно передать филиалу или обособленному юридическому лицу;
- если нужно внести изменения в уже зарегистрированную накладную, придется подать расчет корректировки.
В некоторых случаях действующее законодательство требует составления акцизной накладной сразу в двух экземплярах. Вот самые распространенные причины:
- реализация с одного акцизного склада на другой, когда транспортировка осуществляется через трубопровод или с помощью передвижного склада;
- с одного акцизного склада (АС) на АС, что может передвигаться;
- из одного передвижного склада на другой;
- из передвижного АС на стационарный.
В такой ситуации один экземпляр акцизной накладной регистрируют в системе, а другой направляют в день составления распорядителю акцизного склада, который является получателем горючего. Во всех остальных случаях достаточно составить только один экземпляр акцизной накладной.
Акцизная накладная образец заполнения в 2022 году
Ниже мы подготовили для вас примеры заполоненных акцизный накладных “П” состоянием на 2022 год.
- Акцизная накладная на реализацию субъекту хозяйствования-неплательщику в топливный бак (в поле “Коды операций” вписывается цифра 3, в поле “Получатель” нужно указать название предприятия и его ЕГРПОУ. Когда топливо продается не субъекту хозяйствования, то в поле “Коды операций” вписывается цифра 6, а в поле “Получатель” — “Неплательщик” с условным кодом “1000000000”. Это регламентировано п. 19 раздела ІІ Порядка по заказу №729.
Пример
- Акцизная накладная на собственное потребление, к примеру, когда топливо расходуется транспортом предприятия в “Коды операций” вписывается цифра 1, в поле “Условия налогообложения” — признак 0, а в “Направление использования” — направление 0. Это разъяснение ГНС в ЗИР 116.13.03. В поле получатель нужно вписать условный код “1000000000” и добавить “Неплательщик”. Это регламентировано п. 19 раздела ІІ Порядка по заказу №729.
Пример
Эти операции подпадают под налогообложение на общих условиях. Отсюда и обозначение “Кода операции” — 0.
Обратите внимание! Код операции “1” (собственное потребление” и “6” (поставка не субъекту хозяйствования) вынуждает вписывать в поле получателя топлива “Неплательщик” и условного кода. То же самое распространяется на коды 2,5,8 и 9. Те же самые нормы распространяются на акцизные накладные по спирту, за исключением кода 9.
Регистрация акцизной накладной и операционные дни
Система электронного администрирования реализации топлива и этилового спирта работает круглосуточно и без перерывов. При этом бывают периоды, когда система недоступна из-за необходимости технического обслуживания. Эта норма регламентируется п.3 Порядка ведения Единого реестра акцизных накладных, утвержденного постановлением Кабинета министров от 24.02.2014 года №114 п. 231.8 Налогового кодекса Украины.
Ниже приводим сроки регистрации акцизной накладной, которые регламентированы п. 231.6 НКУ.
СРОКИ РЕГИСТРАЦИИ АКЦИЗНЫХ НАКЛАДНЫХ |
Вид АН | Срок регистрации |
АН на реализацию топлива через топливораздаточную или маслораздаточную колонку в топливный бак ТС с АС в формате розничной торговли. | 15 календарных дней от момента составления акцизной накладной |
1-й экземпляр АН* при реализации горючего или СЭ с АС | в день составления АН, но не до начала операции по реализации с АС |
1-й экземпляр АН * в случае реализации горючего или СЭ с передвижного АС на другой передвигаемый АС | в день составления АН, но не до операции по реализации с передвижного АС |
1-й экземпляр АН * при реализации горючего или СЭ с передвижного АС на АС | после реального получения горючего или СЭ на АС, но в сроки до 3-х к. дней после составления акцизной накладной |
1-й экземпляр АН* при реализации горючего из АС передвижного к топливному баку транспортного средства, оборудования или просторной, к месту хранения, которое не является АС | 3 к. дни со дня реального получения горючего |
1-й экземпляр АН* при ввозе горючего или СЭ в Украину | Не позднее следующего дня после оформления надлежащим образом таможенной декларации. |
1-й экземпляр* сводной АН по пп. «1» пп. 229.8.10 НКУ (заправка воздушных судов) | 15 к. дней со дня сборки АН |
1-й экземпляр * АН при вывозе горючего за пределы Украины | 3 к. дня со дня фактического вывоза, что подтверждено надлежащим образом оформленной таможенной декларацией |
2-й экземпляр АН* | После фактического получения горючего или СЭ на АС/передвигаемый АС, но не позднее 3-х дней последующих горючего или СЭ на АС / передвигаемый АС |
* количество экземпляров (1 или 2) – АН определяется п. 231.3 НКУ (начиная с абз. 7). 1-й ЭКО. регистрируется лицом, составившим АН у ЕРАН, 2-й экз. – в день составления направляется распорядителю ВС-получателю горючего или СЭ |
Расчеты корректировки нужно зарегистрировать на протяжении трех календарных дней с момента составления акцизной накладной.
Регистрируя АН и ЖК нужно иметь лимит ΣАНакл, а при отсутствии такового — заявку и перевод денег на электронный счет.
Расчет корректировки к акцизной накладной
При потребности данные из акцизной накладной можно изменить. С этой целью составляет и регистрируется расчет корректировки. Это действие делает лицо, которое реализует топлива/спирт. При этом в зависимости от ситуации корректировку подает получатель или реализатор.
- При корректировке в большую сторону или без изменения объема поставки данные вносит лицо, реализующее топливо.
- Корректировка в сторону уменьшения подается получателем горючего.
Ошибки в акцизной накладной: ответственность
Когда плательщик акцизного налога нарушает правила заполнения акцизной накладной и регистрации в ЕРАН при реализации топлива или спирта, то получатель горючего может на протяжении 60 календарных дней с момента реализации горючего подать заявление в Государственную налоговую службу с жалобой на реализатора горючего. В качестве доказательств нужно добавить копии первичной документации. Такое обращение станет основание для внеплановой проверки нарушителя. Это регламентировано п. 231.10 НКУ.
Ответственность за отсутствие регистрации акцизного склада
С 1 октября 2019 года статьей 128.2 НКУ предусматриваться штраф в размере 1 миллион гривен. За повторное нарушение на протяжении года с вины плательщика предусмотрен штраф в размере 2 миллионы гривен.
Акцизная накладная штрафы 2022
При нарушении сроков регистрации акцизной накладной и расчетов корректировки в ЕРАМ налогоплательщик может получить штраф. Сумма полностью зависит от объема, который указывается в АН или расчете корректировки и срока просрочки.
- 2% – до 15 к. дн.;
- 10% – от 16 до 30 к. дн.;
- 20% – от 31 до 60 к. дн.;
- 30% – от 61 до 90 к. дн.;
- 40% –91 и более к. дн.
Штрафы в условиях военного положения
На время действия военного положения штрафы за нарушение сроков регистрации акцизной накладной не накладываются, если налогоплательщик не имеет возможность выполнить законные требования. В то же время АН нужно будет зарегистрировать на протяжении 6 месяцев с момента прекращения действия военного положения.
В июне 2022 года Минфин предложил проект Порядка подтверждения возможности/невозможности выполнения обязанностей налогоплательщиком, предусмотренных пп. 69.1 подразд. 10 Переходных положений НКУ.
